增值税和企业所得数税申报的纳税申报2.docVIP

2.进项税额的计算 进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。 （1）准予从销项税额中抵扣的进项税额 ①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 ②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 ③购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额 进项税额计算公式： 进项税额=买价×扣除率 ④购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。 进项税额计算公式： 进项税额=运输费用金额×扣除率 （2）不得从销项税中抵扣的进项税额 纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 按照税法有关规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： ①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； ②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； ③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； ④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； ⑤本条第①项至第④项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 3.增值税应纳税额的计算 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 【例题】 某汽车修理厂为增值税一般纳税人，2009年5月购进汽车零配件200 000元，取得增值税专用发票上注明税金34 000元。当月取得汽车修理费收入450 000元，开具增值税专用发票。另收取装卸费17 000元，开具普通发票。计算该企业当月应纳的增值税税额。 【解析】 （1）当月销项税额＝450 000×17%＋17 000）/（1＋17%）×17%＝78 970.09（元） （2）当月准予抵扣的进项税额34 000（元） （3）当月应纳的增值税税额＝78 970.09－34 000＝44970.09（元） （六）增值税的会计核算 1.一般纳税人涉税会计科目设置及核算 应交税费—应交增值税 （1）进项税额 （6）销项税额 （2）已交税金 （7）出口退税 （3）减免税款 （8）进项税额转出 （4）出口减免内销产品应纳税额 （9）转出多交增值税 （5）转出未交增值税 应交税费—未交增值税 期末留抵税额 期末结转下期的应交增值税 税务机关要求预缴等多缴的增值税  科目 核算内容 （1）进项税额 准予从销项税中抵扣的增值税税额，退货红字 （2）已交税金 本月上缴本月增值税税额 （3）减免税款 按规定减免的增值税税款 （4）出口减免内销产品应纳税额 出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额 （5）转出未交增值税 企业月终转出应缴未缴的增值税 （6）销项税额 企业销售货物或提供应税劳务应收取得增值税额,退货红字 （7）出口退税 记录企业出口零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税收到退后的税款 （8）进项税额转出 发生不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额 （9）转出多交增值税 月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时，根据余额借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记本科目 2.小规模纳税人涉税会计科目设置及核算 应交税费—应交增值税 缴纳上期应交未交的增值税 发生业务形成应交的增值税税金 二、一般纳税人增值税纳税申报 （一）纳税申报的基础工作 1.抄税 抄税是国家通过金税工程来控制增值税专用发票的过程之一。如果企业是增值税一般纳税人，且需要开具增值税专用发票的，都必须购买税控电脑，在申请成为暂认定一般纳税人后，须到税务机关指定的单位购买金税卡及IC卡（用于开具发票及抄税、购买增值税发票使用）。 抄税就是把上月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门读入服务器，以此作为企业计算税额的依据。 一般情况下，只有进行了抄税才能报税，而且只有抄过税后才能开具本月发票。 2.认证 是税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认。 认证相符，是指纳税人识别号无误，专用发票所列密文解译后与明文一致。 （1）认证期限： 防伪税控增值税专用发票：自开具之日起90日内 运费发票：自开具之日起90日内 海关完税凭证：自开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前 购进废旧物资取得的普通发票：自开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前 （2）认证方式： ①上门认证 装订成册的增值税专用发票抵扣联原件 遗失增值税专用发票原件