马冰 财政学 第 7 章 税收原理.ppt

国家对农业实行税收减免政策是否违反税收的固定性？ 不违反。税收具有固定性特征，一经确定就不可随意更改，但是随着经济形势的变化，国家可以通过法定程序对税种、征税对象、纳税人、税率及具体征管制度进行调整，这样更有利于国家通过税收加强对经济的宏观调控。 2003年5月，根据国务院的决定，财政部、国家税务总局发出紧急通知，对遭受“非典”疫情严重的行业实行税收优惠政策，优惠期限从2003年5月1日至2003年9月30日。 问：国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？ 问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？为什么？ 随着经济条件的变化，经国家有关部门批准后，税收的 标准可以作出适当的调整，因此税收的固定性是相对的。 税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。 ①北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.3万元.其行为是偷税行为。 ②10家国企逃税5.37亿元 70名责任人被严肃处理。 /news/macro8022207.shtml ③张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款。税务人员来收税时,他还说：“谁来我这里收税,我就让他站着进来,横着出去”。其行为是抗税行为。 ④某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款24.8万元。其行为是欠税行为。 ⑤某企业通过虚报出口商品的价格等手段获国家出口退税3000万元.是骗税行为。 （四）税负转嫁的特点 （1）税负转嫁是与商品生产和商品流通相联系的经济现象，税负转嫁与价格有直接的联系，税负转嫁过程往往伴随着商品价格的升降变化。 因此，只有在市场价格条件下，厂商有自由定价的权利，税负转嫁才有可能实现。 （2）税负转嫁是各经济主体之间税负的再分配，导致纳税人与负税人不一致，并使经济利益发生转移。 （3）税负转嫁是纳税人受利益机制的驱动，为了维护自己利益所采取的主观行动。 二、税负转嫁的条件 （一）市场因素 税负转嫁往往是通过价格的变动来实现的。 价格分为指令价格、指导价格和市场价格。 指令价格即商品价格由国家统一制定，企业缺乏定价权，因此税负难以转嫁； 指导价格即在国家的指导下，由企业确定产品价格，但是企业定价权较小，税负转嫁有限； 市场价格即由企业根据市场需要，遵循价值规律来自主决定价格，因此税负容易转嫁。 （二）商品因素 1.需求弹性（需求价格弹性） 商品的需求弹性，是指商品的需求量的变化相对于商品价格的变化的反应程度，即价格的上升或下降的一定比率，引起需求量减少或增加的比率。 需求弹性系数Ed＝(△Qd／Qd)／(△P／P) 需求弹性系数一般为负值， 需求弹性对税负转嫁的影响 需求弹性同税负转嫁成反向运动 需求弹性越大，前转较困难，税负越趋向由生产者负担； 需求弹性越小，前转较容易，税负越趋向由消费者负担。（如生活必需品） 2.供给弹性（供给价格弹性） 商品的供给弹性，是指商品的供给量的变化相对于商品价格的变化的反应程度，即价格的上升或下降的一定比率，引起供给量增加或减少的比率。 供给弹性系数Es＝(△Qs／Qs)／(△P／P)， 供给弹性一般为正值 供给弹性对税负转嫁的影响 供给弹性同税负转嫁成正向运动 供给弹性越大，前转较容易，税负越趋向由消费者负担。 供给弹性越小，前转较困难，税负越趋向由生产者负担； 税负转嫁最终取决于供求之间的弹性关系。 需求弹性＞供给弹性，即Ed/Es＞1，税负更多地倾向由生产者负担 需求弹性＜供给弹性，即Ed/Es＜1，税负更多地倾向由消费者负担 （三）税制因素 政府在决定税制时，市场因素和商品因素都是客观的，在这些条件既定的情况下，不同的税制对税负转嫁有着决定性的影响。 1.税种 不同的税种对税负转嫁有着不同的影响。 一般来说，对商品课税税收负担容易发生转嫁，消费税、增值税、营业税、关税等间接税容易发生转嫁； 对财产和所得课税税负一般不容易发生转嫁，如我国的企业所得税、个人所得税等一般不容易发生转嫁。 2.课税范围的宽广程度 课税范围宽广的商品容易转嫁，课税范围狭窄的商品税负不容易转嫁。 3.课税对象 生活必需品、用途狭窄的商品、耐用品和不易替代的产品弹性较小，政府征税后，税款将更多地转嫁给消费者； 奢侈品、用途广泛的商品、非耐用品和易替代的产品弹性较大，政府征税后，税款将更多地由生产者负担。 4.税率 比例税率与商品价格关系密切，如我国的增值税、营业税、关税等，税负容易转嫁； 定额税率与商品价格无直接关系，如我国的资源税、车船使用税等，税负不容易转嫁。 三、税负转嫁的形式 （一）前转或顺转（最典型、最普遍的形式） 前转亦称顺转，即纳税人将缴纳的税款，通过提高商品或生产要素价格的方法，向前转