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会计报表的阅读与分析 重庆大学工商管理学院会计学系 刘斌 财务报表的阅读和分析是企业管理的重要基础。财务报表一方面反映了企业资产负债、经营效益以及现金流的状况，有效指导企业管理者的经营、融资和投资决策，但另一方面却未能反映企业的实际成本状况，包括质量、效率、资金占用等管理不善成本，因此管理者应跳出财务报表来阅读和分析财务报表。 一、会计报表的阅读基础 (一) 理解项目含义 1．资产负债表 在资产负债表的阅读中，应注意理解下列会计报表项目： (1)流动资产 货币资金：包括现金、银行存款和其他货币资金。 短期投资：能够在一年内变现也准备在一年内变现的对外投资。 应收票据：企业应赊销商品而收到的尚未到期的商业汇票。 应收股利：企业因股权投资而应收的被投资企业利润分红款项。 应收利息：企业因债权投资而应收的利息。 应收账款：企业应赊销商品等而尚未收到的货款、增值税和代垫运杂费等。 其他应收款：包括应收的备用金、差旅费借支款等。 预付账款：企业因购买原辅材料而提前支付的定金等。 存货：包括在途材料、库存材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异、自制半成品、库存商品、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、在产品等 待摊费用：指本期已经发生但应由本期和以后各期或以后各期（一般不长于12个月）分别负担的、分摊期限在一年以内(含一年)的各项费用。 待处理流动资产净