LNFL公司内部会计控制存在的问题及原因分析.docVIP

绪 论 0.1 选题研究背景及意义 随着社会经济的快速发展，内部控制在企业日常管理中的地位及作用，乃至于对整个社会经济的良性发展的意义日益突显，也日渐受到社会各界的重视。西方国家从20世纪30年代就开始了对内部控制的理论的研究和总结。在我国，对内部控制的研究起步较晚，从20世纪80年代后才开始重视我国企业内部控制建设问题。随着中国市场经济改革逐步深入，全球经济一体化进程加快，中国企业将面临着严峻的市场挑战。如何加强企业内部控制，提升企业经营管理水平，从而提高企业竞争能力，成为了摆在中国企业面前的重大课程。近年来，我国政府、学术界、实务界均围绕这一课题开展了大量工作。在2003年至2004年期间，国家内部审计协会先后颁布实施了15项内部的审计准则，国家财政部颁布了7项内部会计控制规范，主要目的在于加强企业内部控制，防范企业内部舞弊风险，提高企业经营效率，提升企业竞争实力。在企业中，一些上规模、管理基础较好的企业制定了自己的内部控制手册，对于维护企业各方面的利益，保证企业财产不受侵害，加强企业内部会计控制和会计监督，防止舞弊给企业带来损失和浪费，确保会计资料真实完整和会计信息及时准确起到了很好的作用。 随着经济的发展，中小企业在国民经济中的地位将越来越凸显，但是由于中小企业自身的特点，如规模小、管理人员少，业务简单等，小企业普遍存在着会计核算不规范，管理基础薄弱，内部控制不严等问题。理论界对中小企业管理工作的讨论日趋热烈，国家对小企业的发展和小企业的会计工作也非常重视。然而，从实际情况来看，许多中小企业的内部控制问题依然非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。因此，关注中小企业的内部会计控制研究，使得内部会计控制制度能与中小企业有机结合，起到有效作用，是一个具有现实意义的课题。 0.2 研究的主要方法 本文采用案例研究的方法，主要以案例公司会计控制为切入点，通过对案例公司内部会计控制进行调查，分析企业内部会计控制中存在的问题，并提出改进建议。以此探讨和研究我国中小企业内部会计控制问题。鉴于案例研究深入公司组织内部并获得商业秘密信息，应公司的要求，考虑到研究人员与其研究对象关系的道德问题，在行文中以LNFL公司代替了被研究公司的真实身份，并对文章中引用到的一些帐表做了适当调整，但这并不影响问题的研究。 在对LNFL公司的内部会计控制研究过程中，主要采用了一下几种方法： 访谈法，通过与相关人员的交谈、询问，初步了解一些基本情况； 查阅法，查阅现有的与内部会计控制有关的文件，来了解制度建设情况； 跟踪法，跟踪与现有的控制制度相关的经济业务程序，来评价现有控制制度的执行情况； 观察法，通过观察经济业务的工作流程来把握关键控制点； 通过检查会计凭证、账簿和报表等相关会计资料来了解内部会计控制的薄弱环节。 0.3 研究框架及内容 在大量参阅相关会计理论以及自身一定的会计工作经验基础上，在对案例企业进行长期调研的前提下，通过对案例企业——LNFL公司现有的内部会计控制进行分析，找出LNFL公司内部会计控制存在的问题，并提出改进建议。由此，为我国中小企业，尤其是中小批发零售企业的内部控制建设和实施提供参考好借鉴。本文的内容分为六部分： 第一部分：绪论。主要概述了本文的研究背景及意义，研究的主要方法，研究的框架和内容。 第二部分：内部控制理论研究综述。主要在大量参阅相关研究文献资料的基础上，对诸多内部控制理研究成果进行了梳理，作为本文研究的理论基础。 第三部分：LNFL公司概况。根据调查情况，介绍了LNFL公司的公司概况以及会计工作的基本情况，简要概述了公司的内部会计控制现状。 第四部分：LNFL公司内部会计控制存在的问题及原因分析。主要从公司缺乏合理有效的预算管理、公司内部会计控制制度不健全、企业内部监管不到位、公司在一些财务业务流程上存在漏洞几方面指出了LNFL公司现有的内部会计控制存在的一些问题，并对这些问题进行了原因分析。 第五部分：LNFL公司内部会计控制存在问题额对策。通过分析LNFL公司现有的内部会计控制情况，从内部会计控制总体目标和具体存在问题的解方案两个大方面提出了改进意见。 第六部分：总结。主要阐述了案例研究中的几点体会，并对本文的局限性进行了说明。 1 内部会计控制相关理论综述 1.1 内部会计控制的定义 早在1963年美国职业会计师协会所属的审查委员会在发布的“审查程序第33号文件”中就提出了内部会计控制的概念，该文件指出，“会计控制包括组织计划和主要与保护该组织的财产‘保证财务记录的可信性有关系的所有协调方法与步骤。它通常指授权和批准制度，即在会计记录和报告、财产的保管等方面的职责分工和内部审查。”1972年12月，该委员会又在“审计准则公告第1号”中对会计控制重新表述，认为