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“营改增”给不同行业带来的影响分析导语（一）研究背景及意义（二）国内外相关文献综述（三）研究的内容及方法（四）创新与不足“营改增”的背景介绍我国目前的税制结构税制结构是指一国/view/5052207.htm税收体系的整体布局和总体结构，它是有效发挥/view/36890.htm税收职能作用的前提，也是充分体现/view/175480.htm税收公平与效率原则的有力保证。我国现行的税制结构是以货物劳务税、所得税为主体，其它辅助税种相结合的模式体系。其中货物劳务税所占比例高达60%左右，所得税约占总体的25%，而其它税种虽种类繁多，但占比较小。当前我国税制存在的问题对于税制结构自身而言，这种格局是与我国生产力发展状况以及经营管理水平基本适应的，但是仍然存在结构失衡的问题。1.货物劳务税与所得税之间存在失衡。主体税种的结构不平衡，制约了二者之间的相互配合，使我国的税制结构缺乏弹性，不利于发挥税收调节经济的杠杆作用。2.货物劳务税结构存在不平衡。货物劳务税包含增值税、消费税、营业税、出口退税四个部分。其中增值税比重较大，消费税比重较小，而营业税存在十分严重的重复征税的情况，使得我国的经济长期发展受到牵制。3.所得税结构存在不平衡。个人所得税是调节社会贫富差距的重要税种，而目前我国的个人所得税收入比重长期低于10%，与发达国家存在了很大的差距。4.辅助税种开征尚未与经济发展相同步。随着我国经济的不断发展，开征具有社会保障性质的税种迫在眉睫，2014年政府工作报告指出， 要推进税收制度改革，清费立税，推动消费税、资源税改革，做好房地产税、环境保护税立法相关工作。（三）“营改增”试点方案的出台2011年，经/view/17491.htm国务院批准，/view/69142.htm财政部、/view/59996.htm国家税务总局联合下发/view/249.htm营业税改征/view/9510.htm增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海/view/3069305.htm交通运输业和部分/view/1183390.htm现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，/view/2810459.htm货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大“营改增”试点至10省市，北京或9月启动。截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。国务院总理李克强在2013年12月4日主持召开国务院常务会议，决定从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入“营改增”范围。（四）“营改增”推行的成效从2012年1月1日开始试点，到今年的1月底这么两年零一个月的时间，全国企业共减了多少税负呢？加起来一共减了1961亿元，接近2000亿元。其中，2013年底272.5万户纳税人中有95%实际税收负担下降，全国当年营改增减税1402亿元。（见图1、2）另一方面在营改增推进过程当中，由于国税部门、地税部门税务人员加强了服务，特别是加大了网上申报、电子纳税服务这方面的推进力度，纳税人在办理纳税过程中也减少了一些办税负担。同时，所有的试点纳税人累计减税849亿元；另一方面是非试点纳税人购进服务可以抵扣进项税，也得到了实实在在的好处，非试点企业一共减了1112亿元。（见图3）（五）“营改增”的意义1.从宏观经济层面来看“营改增”，其意义在于“营改增”是与国家宏观调控紧密关联的一项结构性减税政策，它直接关系到国家宏观调控的成败，能够带动GDP的增长，推动出口增长，带来巨大的新增就业岗位，也将不断引导产业结构转型升级，使得现代服务业等一批新兴行业不断崛起，从而改变我国目前不可持续、不协调、不平衡发展的经济结构现状。2.从深化改革的层面来看“营改增”，其意义在于“营改增”促进我国财税体制的改革，推动税收体系的不断健全和完善。我国目前的财政体制为分税制财政体制，营业税归属地方财政，增值税由中央财政与地方财政按照一定比例分享税收，“营改增”在当前的税收体制下，会减少地方财政收入，而谁也不愿意让改革动了自己的蛋糕，因此“营改增”的实行将打破原有的分配格局，同时也会形成增值税独大的局面，很大程度上加大的财政风险，因此催生财税体制从自身着手做出相应的调整和重建。三、“营改增”所涉及行业及影响（一）交通运输业随着我国不断大力发展第三产业，作为最具代表性的交通运输业首批被纳入“营改增”试点，意在消除重复征税，完善我国税制，利于企业发展。从2012年起，交通运输业由原来征收3%的营业税改征增值税，其中交通运输行业（包括航空运输、陆路运输、水运运输和管道运输的税率为11%，而交通运输辅助业（包括机场、港口、仓储等）税率为6%，铁路运输行业将在后面单列分析。1.“营改增”对交通运输业的影响分析（1）“营改增”