返年终汇算清缴重点关注的财税如事项.docVIP

年终汇算清缴重点关注的财税事项 　(一)税务罚款 ? 　　税法规定：《企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得税前扣除：“1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;2、企业所得税税款;3、税收滞纳金;4、罚金、罚款和被没收财物的损失;5、本法第九条规定以外的捐赠支出;6、赞助支出;7、未经核定的准备金支出;8、与取得收入无关的其他支出”。 ? 　　加处罚款超过罚款金额可否不予加收？ ? 　　消防设施维护罚款能否税前扣除？ ? 　　是返利，不是罚款诺基亚巧妙化解税务危机 ? 　　按照《企业会计准则——基本准则》，税金罚款、工商罚款等行政部门的罚没支出都属于“与企业非日常活动产生的经济利益的流出”，对于当年的罚款计入“营业外支出”科目，对于以前年度的罚款，应按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》进行处理，计入“以前年度损益调整”科目。 ? 　　例1：某化工企业，税务稽查时需补交企业所得税9230.56元。企业接到《税务处理决定书》后，作如下会计分录： ? 　　借：以前年度损益调整9230.56 ? 　　贷：应交税费——应交所得税9230.56 ? 　　借：利润分配——未分配利润9230.56 ? 　　贷：以前年度损益调整9230.56 ? 　　(二)固定资产盘亏 ? 　　根据税法有关规定，固定资产盘亏属于财产损失，经税务机关