涉税(终稿)试题.ppt

四、 控制、缉捕犯罪嫌疑人 五、 追缴税款（规定） （一）税收优先于无担保债权 （二）纳税欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或被留滞前的税收优先执行 （三）同时发生时，税收优先于罚没 （四）纳税人怠于行使到期债权或放弃行使或无偿转让或以明显不合理的低价转移财产，对于国家税款造成损害的，税务机关可以优先行使代位权与撤销权 第五章 骗取出口退税犯罪案件的侦查 第一节 出口退税概述 一、 出口退税的概念 是指国际贸易中货物输出国对输出境外的货物退还其按本国税法规定缴纳的税金 我国出口退税所退还的税金是指在国内生产、流通环节按税法缴纳的增值税和消费税 1980年初步实验 1982年14种商品 1983年增加到17种商品 1985年正式确立出口退税制 1994年全面出口退税 二、 出口退税的流程 增值税专用发票 签订合同 生产企业→→→→外贸公司→→→→→外商 （税收缴款书） ↓报关 海 关 ↓收汇水单 银 行 ↓收汇核销 外汇管理局 ↓办理退税 国家税务局 三、 要求的凭证 （一） 增值税专用发票 （二） 税收缴款书 （三） 报关单（出口退税专用字样） （四） 销售明细账 （五） 收汇核销单 （六） 出口销售发票 第二节 骗取出口退税犯罪概述 一、 骗取出口退税犯罪的概念 是指行为人以非法占有为目的，以假报出口或其他欺骗手段，虚构已税商品出口的事实，骗取国家出口退税款数额较大的行为 二、 骗税犯罪主要流程 （一）取得增值税专用发票 （二）采用各种手段取得税收缴款书 （三）与外贸企业签订内贸合同 （四）假冒外商与出口企业签订外贸合同 （五）采用各种手段获得报关单 （六）境内以人民币炒买外汇，经港澳等银行汇入境内出口企业账户 （七）由银行开具结汇水单到外汇管理局核销 （八）申请退税 三、 骗税犯罪的主要手段 （一） 假报出口：是指在没有商品真实出口而采取欺诈等方式假报出口，骗取出口退税的行为 （二） 其他手段 1． 以少报多，以低报高 2． 以假充真，以次充好 3． 进项税额不变，虚减内销货物的销项税额 4． 内销货物的销项税额不变，虚增进项税额 5． 虚减货物购进数量，虚抬单价 四、 认定 （一） 主体：一般主体，单位或个人 （二） 主管：直接故意 （三） 客体：国家出口退税管理制度 （四） 客观：行为人实施了犯罪行为 （五） 罪与非罪：涉案金额5万元以上 第三节 骗取出口退税犯罪案件的侦查要点 一、 协同作战，适时组织专项斗争 （一） 加强与有关部门联系，以便及时获取犯罪线索 （二） 适时会同有关部门组织专项斗争 二、 查证骗取出口退税的犯罪线索 （一） 弄清申请出口退税凭证的来源及真伪 （二） 弄清出口商品的真实性 （三） 弄清涉案企业的真实情况 三、 及时查封扣押、冻结财产账册 四、 询问证人 五、 查清涉案资金流向，追缴被骗税款 六、 检查与鉴定 七、 控制、拘捕犯罪嫌疑人，摧毁骗税团伙 八、 讯问犯罪嫌疑人 第六章 虚开增值税专用发票，用于骗取出口退税、抵扣税款发票犯罪案件的侦查 第一节 增值税专用发票概述 一、 概念 是指纳税人在经济活动中的重要商事凭证，同时兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法凭证 二、 联次 （一） 一式四联 1． 存根联：销货方留存备查 2． 发票联：购货方作付款的记账凭证 3． 税款抵扣联：购货方作为税款抵扣凭证 4． 记账联：销货方作为销售的记账凭证 （二） 一式七联 小规模纳税人申请相关税务部门代开 三、 内容 2.为自己虚开（虚增业绩） 3.让他人为自己虚开 （1） 有货虚开（金额、数量虚增） （2） 无货虚开 4.介绍他人虚开 （1）介绍他人虚开 （2）双方不见面，中间人联系 （二）具体的开票方法 1. 开具“大头小尾”发票 2. “买东开西” 3. “对开”和“环开” 4. “洗票重开” 第二节 虚开增值税专用发票，用于骗取出口退税、抵扣税款发票犯罪概述 一、 概念 是指行为人违反国家税收征管制度和发票管理制度，为他人虚开、为自己虚开、让他人虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款发票的行为 二、 手段 （一） 表现形式 1． 为他人虚开 （1