第四章 营业税法及其会计处理课件.pptVIP

一、会计科目设置 第二节 应纳税额的计算与会计处理 二、应纳税额的计算与会计处理 1.计算应缴纳的营业税金 ①由企业主营业务收入负担的营业税 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 ②由其他业务收入负担的营业税 借：其他业务成本 贷：应交税费——应交营业税 第二节 应纳税额的计算与会计处理 ③销售不动产（房地产开发企业除外）应交税金 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交营业税 ④企业代购代销收入应缴纳的营业税 借：其他业务成本 贷：应交税费——应交营业税 ⑤企业按规定代扣代缴的营业税 借：应付账款 贷：应交税费——应交营业税 第二节 应纳税额的计算与会计处理 2.实际缴纳时 借：应交税费——应交营业税 贷：银行存款/库存现金 第二节 应纳税额的计算与会计处理 3.期末结转本期营业税金及附加： ①冲回多计营业税： 借：应交税费——应交营业税 贷：营业税金及附加等 （或以红字做反方向的分录） ②退回多交或减免的营业税 借：银行存款 贷：营业税金及附加 第二节 应纳税额的计算与会计处理 ③补计少缴的营业税 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 ④补缴：借：应交税费——应交营业税