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浅析非现场审计在商业银行内部审计中的作用 　　[摘 要] 随着业务的迅速发展、计算机技术的广泛应用，以及风险管理面临诸多新的挑战，传统的审计手段已远不能适应商业银行内部审计的发展需要，非现场审计作为内部审计中不可或缺的重要手段，并未引起全面的重视。本文对非现场审计在内部审计中的作用定位展开研究，提出强化非现场审计手段的对策。 　　[关键词] 非现场审计；作用定位；研究 　　【中图分类号】 F23 【文献标识码】 A 【文章编号】 1007-4244（2014）03-157-1 　　一、非现场审计在银行内部审计中的重要地位及特点 　　在金融行业激烈竞争的背景下，银行为适应市场变化，不断完善自身的服务功能，进行业务系统的流程再造，使得业务品种不断丰富。而非现场审计对于提高审计工作效率、降低审计工作成本、扩大审计工作范围、实现审计工作的规范化、系统化和科学化具有重要作用。 　　第一，监测结果全面综合，以金融机构的风险监测指标体系为内容，主要监测金融机构的安全性风险、流动性风险、赢利性风险及资本充足性风险，内容较为系统，基本能够反映出所属经营机构的主要风险状况；第二，实时连续进行监测顶警，通过对所属机构各项风险指标进行月度、季度、年度的连续性风险检测与定性分析，揭示风险升降趋势、变化的主要原因，以及内控方面存在的问题及薄弱环节；第三，节约审计成本，非现场审计在采集相关信息的基础上，尽可能借助信息技术对风险指标进行计算合成，降低人力、财力的耗费，最大限度地节省审计成本；第四，对现场审计具有指导意义，通过风险监测的结果，为有针对性的实施现场审计提供线索，减少现场审计的盲目性，大大提高了现场审计的工作效率。 　　二、非现场审计在银行内部审计中的作用 　　（一）非现场审计具有提前预警预报风险的作用。随着金融机构各项业务信息化建设的不断发展，审计部门可以直接从经营管理信息系统与业务信息系统的数据库，连续地、实时地获取相关信息，信息传递的环节大为减少，非现场审计获取原始信息的及时性、准确性、真实性及全面性都将从根本上得到保证，通过对数据的采集、整理、合成、分析和评价使审计人员全面掌握所属单位的整体状况，对具有苗头性的、倾向性的或变动较大的风险监测指标及时地分析异动原因，跟踪业务发展情况，观察其变化趋势，尽早地发现风险隐患。 　　（二）非现场审计具有提高审计工作效率的作用。通过对非现场风险监测指标的分析，在对所属单位的风险状况做出基本判断的基础上，划分风险等级，确定风险程度，从而发现管理漏洞，将有限的审计资源集中，用于风险较高，内部控制相对薄弱的业务领域；加大对业务风险点和薄弱环节的监测频率，并有针对性的实施现场检查，在现场检查时，使审计人员既能够把握总体情况，从大局着眼，又能够突出检查重点，找准工作的切入点，做到有的放矢。 　　（三）发挥非现场审计的作用，有利于提升审计管理能力。根据非现场审计的结果，在识别、分析、预测金融机构的各项经营风险和风险发展动态的基础上，研究分析审计项目立项的必要性和可行性，选定重要业务风险领域、重点单位和部门及重大风险事项，制定年度审计滚动工作计划，明确下一年度非现场检查和现场检查的频度、范围、重点和其他审计措施，对审计的人力资源配置、时间进度进行统筹安排，增强审计工作的计划性和科学性。 　　（四）发挥非现场审计的作用，有助于保证审计工作质量。审计工作质量最终取决于审计人员的索质，培养和造就一支懂管理、懂业务、高索质的审计人员队伍是审计工作质量的有效保证。非现场审计是从定量分析到定性分析的过程，审计调查和分析研究工作的开展，把对问题的感性认识提升到理性认识，增强审计人员的理性思维，改善丁审计工作思维方式，把审计工作推向更新的层次。 　　三、提高非现场审计效能的对策 　　（一）健全企业内部控制制度，完善内审保障机制建立与现代企业制度相适应的内部审计管理模式，增强内部审计的独立性。现代企业制度要求要有完善的公司法人治理结构，独立的内部审计是公司法人治理结构的一个重要组成部分。应建立制度保证机制，将非现场审计的要求、程序、报告制度等以规章制度的形式确定下来。建立与之相适应的工作制度和管理制度，使非现场审计有章可循，各部门、分支机构都能自觉接受非现场审计和质询，并提供真实的基础数据和审计资料。同时建立工作程序机制，通过制定规范的非现场审计操作程序，并严格按照程序办事，保证审计数据的收集、加工、分析、报告和处理等做到有条不紊，统筹安排。 　　（二）提升审计作业的科技含量 　　1.建立和完善审计机构内部网络。不断建立和完善非现场审计的网络，实现非现场审计的协同作业与资源共享。增强网络的安全性，严格控制基础数据的形成和传输，利用数字身份验证、指纹识别、防火墙等手段来保证相关资料的真实性和完整性。