2013年内部审计资格考试理论与实务考点.docVIP

内部审计理论与实务考点 1、1941年成立“内部审计师协会”，出版《内部审计—程序的性质、职能和方法》，从理论和实践方法上建立了内部审计体系，称1941年为现代内部审计的奠基年。 2、内部审计发展的动因分析：（1）受托经济责任关系是内部审计的基本前提；（2）内部审计是基于企事业单位内部管理和控制的需要产生和发展起来的；（3）外部压力对于现代内部审计的发展起到了推动作用。 3、国际内部审计的发展趋势：（1）控制导向→风险导向；（2）风险→经营环境；（3）过去→未来；（4）评价→预测、咨询和保证；（5）未来→多角度；（6）独立→价值；（7）审计知识→经营知识；（8）经营审计→战略审计；（9）被审单位强迫接受→主动邀请；（10）说服→协商。 4、内部审计：组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 内部审计目标：适当性、合法性、有效性； 审计对象：经营活动、内部控制 审计职能：监督、评价 审计灵魂：独立性（机构独立、工作独立、经费独立） 5、经济责任审计的内容兼有财务审计和经营审计的内容，即对财务活动的真实合法性进行审计，也对经营目标的实现情况和经济责任履行情况进行客观公正的评价，既对人，也对事。（纪检、监察：对人不对事；审计：对事不对人。） 6、内部审计机构设置层次：一般来说，内部审计机构的设置层次越高，内部审计机构地位就越高，内部审计就越独立。 7、内部审计机构设置存在多种模式。 隶属于总经理的内部审计机构，这是主要的一种形式。 8、内部审计机构的权限：（1）要求报送资料权；（2）参与决策权；（3）检查权；（4）调查取证权；（5）采取强制措施权；（6）建议权；（7）通报批评权；（8）处理、处罚权。（要求报送资料权、检查权、调查取证权、建议权是基本权利） 9、中国内部审计协会是企事业单位内部审计机构和内部审计人员的行业自律组织。 10、中国内部审计人员职业道德规范：（1）遵守准则；（2）不得损坏利益；（3）独立、客观、正直和勤勉；（4）职业谨慎、职业判断；（5）专业胜任能力；（6）诚实；（7）保密性；（9）客观披露；（10）人际交往技能；（11）后续教育。 11、内部审计程序：准备阶段、实施阶段、终结阶段、后续审计。 12、准备阶段：也就是内部审计的规划阶段。从确定审计项目开始，到制定审计实施方案，提前向被审计单位发出审计通知书为止。 13、内部审计是一种服务行为，目的是增加本单位的价值和改善经营，本单位各部门的管理人员最为了解自身运作可能存在的问题。 14、审计项目负责人制定项目审计计划，对审计项目具体实施的全过程做出综合安排。 15、审计通知书的内容包括：①审计的依据、范围、内容、方式和时间；②审计组组长和其他成员名单；③对被审计对象接受审计、配合工作的要求。 16、实施阶段：调查和内部控制测试。控制风险高→重要问题可能性大→审计计划安排详细审查;反之简略检查。 17、审计证据按来源分类：（1）内部证据；（2）内-外证据；（3）外-内证据；（4）外部证据。（本段是重点） 评价审计证据的充分性和适当性：（1）证据充分性评价——有没有反例推翻假设或者有没有矛盾证据；（2）证据证明力的评价；（3）证据相关性的评价——与审计目标一致；（4）证据有用性的评价；（5）获取反馈信息。 18、每个审计工作底稿都应该有内部审计师的签名和日期记录。 19、内部审计经理对审核负有全面责任，但可以授权有关人员审核，授权人员应高于底稿编制者的专业能力和职级水平。 20、内部审计报告是内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序之后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。 21、内部审计报告按内容特点划分：（1）财务审计报告；（2）营运审计报告；（3）信息系统；（4）风险管理；（5）公司治理；（6）其他。按是否正式和完整程度不同划分：（1）口头报告；（2）中期报告和非正式备忘报告；（3）问题式审计报告；（4）正式审计报告；（5）总结式审计报告——一般提交给审计委员会或管理高层。（案例） 22、内部审计报告基本要素：标题、收件人、正文、附件、签章和报告日期。 23、审计报告正文内容： （1）审计概括：说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准等内容； （2）依据：应声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施，若存在未遵循该准则的情形，应对其做出解释和说明； （3）结论：根据已查明的事实，对被审计单位经营活动和内部控制所作的评价； （4）决定：针对审计发现的主要问题提出的处理、处罚意见； （5）建议：针对审计发现的主要问题提出的改善经营活动和内部控制的建议。 （6）审计报告的附件应包括对审计过程与审计发现问题的具体情况说明、被审计单