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白云国税外贸企业税收宣传会 进出口税收管理科 叶文研 外贸企业税收宣传会 第一篇 外贸企业出口退税的基本知识 第二篇 外贸企业常见问题 第一篇 外贸企业出口退税的基本知识 一、外贸企业的定义 二、出口货物退（免）税的概念 三、 出口货物退（免）税的货物范围 四、出口货物退（免）税方法 五、申报期限以及单证 六、出口货物单证备案制度 七、出口退（免）税变更及注销 一、外贸企业的定义 外贸企业是指有进出口经营权的商贸公司，主要从事国内销售、出口销售以及代理进出口业务。 经营方式主要有国内销售、一般贸易出口、进料加工复出口、来料加工复出口、代理出口、代理进口、一般贸易进口贸易。 二、出口货物退（免）税的概念 出口货物退（免）税是对报关出口货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，或免征应纳增值税和消费税。 三、 出口货物退（免）税的货物范围 （一）一般退（免）税货物范围 1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物； 2.必须是报关离境的货物； 3.必须是在财务上作销售处理的货物； 4.必须是出口收汇并已核销的货物。 三、 出口货物退（免）税的货物范围 （二）不予退（免）税的货物范围 1、国家明确规定不予退（免）增值税的出口货物（出口退税率为0）。 注：在审核系统显示大概有3000多个商品代码退税率为0 2、出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物。 3、出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物。 4、出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物。注：出口日起60天内申请办理。 四、出口货物退（免）税方法 （一）一般纳税人 对本环节增值部分免税，进项税额退税。如属于应税消费品，退还消费税。 （二）小规模纳税人 免征增值税、消费税。 1.应退增值税税额的计税依据 依据购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额为计税依据。 外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，退税依据为购买加工货物的原材料、支付加工货物的工缴费等专用发票所列明的进项税额。 2.应退消费税税额的计税依据 凡属从价定率计征消费税的货物应依外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算。 凡属从量定额计征消费税的货物应依货物购进和报关出口的数量计算。 五、申报期限以及单证 （一）申报期限 出口企业出口退税申报期限与增值税纳税申报期一致。企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准）起90日后第一个增值税纳税申报期截止之日内向主管税务机关申报办理出口退税手续。如果其到期之日超过当月的申报期，企业应在次月的申报期内申报。逾期不申报的，除另有规定和确有特殊原因经地市级以上税务机关（含地市级）核准延期申报外，不再受理该笔出口货物的退税申请。 （二）申报时提供的基本单证 1、出口货物报关单（出口退税专用）。 2、经认证的增值税专用发票（抵扣联）。（注意两个重要问题：第一，出口之日起90天内开具，逾期系统设定不允许退税。第二，同一张专用发票只能申报一次，不能分批申报） 3、广东省出口商品发票。 4、出口消费税应税货物的，还须提供税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单。 （三）装订要求 （三）装订要求 1、出口退税凭证装订要求： （1）出口退税凭证应使用A4幅面的《出口退税资料》封面分册装订，每册厚度不能超过3厘米； （2）应按增值税专用发票、税收（出口货物专用）缴款书、出口货物报关单、代理出口货物证明、广东省出口商品发票分种类装订，其他退税资料附在相对应的出口货物报关单上一并装订； （3）所有退税凭证应按以下的编号规则进行编号，按装订的顺序号顺序装订，并于封面左上角的装订线范围内使用凭证装订线进行装订，不得使用其他方法装订或粘贴； 编号规则 编号规则： A、进货明细类退税凭证（如增值税专用发票）的编号规则：“关联号”+“—”+“《外贸企业出口退税进货明细申报表》的申报序号”+“—”；关联号填写在进货明细类退税凭证的左下角，《外贸企业出口退税进货明细申报表》的申报序号填写在进货明细类退税凭证的中间下方。例如申请退税的增值税专用发票对应关联号为“07011000001”，对应的《外贸企业出口退税进货明细申报表》的申报序号为“012～013”，则增值税专用发票的编号如下：07011000001—012～013；07011000001填写在增值税专用发票左下角，012～013填写在增值税专用发票中间下方。 编号规则 B、出口明细类退税凭证（如出口货物报关单、代理出口货物证明、广东省出口商品发票）的编号规则：“关联号”+“—”+“《外贸企业出口退税出口明细申报表》的申报序号”+“—”；关联号填写在出口明细类退税税凭证的左下角，《