税法教学课件作者徐淑华6.5课件.pptVIP

四、扣除项目 税法第六章第五节 (二)准予扣除项目的具体内容 9.其他方面 (1)投资资产的成本 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。 四、扣除项目 税法第六章第五节 (二)准予扣除项目的具体内容 9.其他方面 (2)存货成本 企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。 四、扣除项目 税法第六章第五节 (二)准予扣除项目的具体内容 9.其他方面 (3)企业转让资产 企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。 净值，是指企业按上述规定的资产的计税基础扣除按税法规定计提的资产的折旧、摊销、折耗、坏账准备金后的余额。 企业不能提供上述财产取得或持有时的支出以及税前扣除情况有效凭证的，税务机关有权采用合理方法估定其财产净值。 四、扣除项目 税法第六章第五节 (二)准予扣除项目的具体内容 9.其他方面 (4)境外营业机构的亏损 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 四、扣除项目 税法第六章第五节 (二)准予扣除项目的具体内容 9.其他方面 (5)企业纳税年度发生的亏损 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。 四、扣除项目 税法第六章第五节 (二)准予扣除项目的具体内容 9.其他方面 (6)非居民企业取得应税所得计算应纳税所得额的方法 ①股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。 ②转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 ③其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 四、扣除项目 税法第六章第五节 (二)准予扣除项目的具体内容 9.其他方面 (7)专项资金 企业按照国家法律、行政法规有关规定提取的用于环境、生态恢复等的专项资金，准予扣除；提取资金改变用途的(比如用于职工福利)，不得扣除，已经扣除的，应计入当期应纳税所得额。 四、扣除项目 税法第六章第五节 (二)准予扣除项目的具体内容 9.其他方面 (8)企业参加财产保险 企业参加财产保险，按照规定实际缴纳的保险费用，准予扣除。 四、扣除项目 税法第六章第五节 (二)准予扣除项目的具体内容 9.其他方面 (9)租入固定资产所支付的租赁费 企业根据生产经营的需要租入固定资产所支付的租赁费，按下列办法扣除： ①以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，按租赁年限均匀扣除。 ②融资租赁发生的租赁费不得直接扣除，按规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。 四、扣除项目 税法第六章第五节 (二)准予扣除项目的具体内容 9.其他方面 (10)企业接受关联方提供的管理或其他形式的服务，按 照独立交易原则支付的有关费用，准予扣除。 四、扣除项目 税法第六章第五节 (二)准予扣除项目的具体内容 9.其他方面 (11)劳动保护支出 企业实际发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。 四、扣除项目 税法第六章第五节 (二)准予扣除项目的具体内容 9.其他方面 (12)企业内部支付 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。企业内部营业机构之间融通资金、调剂资产和提供经营管理服务等内部业务往来的，发生的费用不得扣除。 四、扣除项目 税法第六章第五节 (二)准予扣除项目的具体内容 9.其他方面 (13)非居民企业向其境外总机构支付费用 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构实际发生与本机构、场所生产、经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理计算分摊的，准予扣除。 四、扣除项目 税法第六章第五节 (三)不得扣除的项目 在计算应纳所得税额时，下列支出不得扣除 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 2.企业所得税税款。 3.税收滞纳金。 4.罚金、罚款和和被没收财物的损失。 5.税法规定以外的捐赠支出。 6.赞助支出。赞助支出，是指企业发生的各种非广告性质的赞助支出。 7.未经核定的准备金支出。 8.企业之间支付的管