税法教学课件作者徐淑华8.2课件.pptVIP

税法第八章第二节 二、城镇土地使用税的纳税人和征税范围 三、城镇土地使用税的税率 一、城镇土地使用税法概述 四、城镇土地使用税的减免 五、城镇土地使用税的计税依据和应纳税额的计算 六、城镇土地使用税的征收管理 第二节 城镇土地使用税 晋升为 一、城镇土地使用税法概述 税法第八章第二节 概念 城镇土地使用税是以城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地为征收对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 一、城镇土地使用税法概述 税法第八章第二节 城镇土地使用税的特点 1 对占用或使用土地的行为征税 2 征税对象是国有土地 3 征税范围有所限定 4 实行差别幅度税额 二、城镇土地使用税的纳税人和征税范围 税法第八章第二节 (一)纳税人 概念 城镇土地使用税的纳税人是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。 二、城镇土地使用税的纳税人和征税范围 税法第八章第二节 (一)纳税人 税法根据用地者的不同情况，对纳税人作了如下规定： 1.拥有土地使用权的单位和个人，为纳税义务人。 2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。 3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。 4.土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，各方按其实际使用土地面积占总面积的比例分别计算纳税。 二、城镇土地使用税的纳税人和征税范围 税法第八章第二节 城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。 (二)征税范围 三、城镇土地使用税的税率 税法第八章第二节 0.6～12 县城、建制镇、 工矿区 0.9～18 市区及郊区非农业人口在20万以下 小城市 1.2～24 市区及郊区非农业人口在20万～50万 中等城市 1.5～30 市区及郊区非农业人口在50万以上 大城市 每平方米税额幅度(元) 确认标准 级别 城镇土地使用税采用定额税率，即采取有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇和工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。 四、城镇土地使用税的减免 税法第八章第二节 根据《城镇土地使用税暂行条例》的有关规定，下列土地免缴城镇土地使用税： 1.国家机关、人民团体、军队自用的土地； 2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地(公园、名胜古迹中附设的营业单位、影剧院、饮食部、茶社、照相馆等的用地均应按规定缴纳城镇土地使用税)； 4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地； 5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； 6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免税五年至十年。按照《城镇土地使用税暂行条例》的规定，享受免缴土地使用税5—10年的填海整治的土地，是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地； 四、城镇土地使用税的减免 税法第八章第二节 根据《城镇土地使用税暂行条例》的有关规定，下列土地免缴城镇土地使用税： 7.对非营利性医疗机构，疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税； 8.企业办的学校、医院、幼儿园、托儿所，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税； 9.对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税； 10.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的房产、土地，免征城镇土地使用税； 11.为了体现国家的产业政策，支持重点产业的发展，对某些特殊用地给予特殊优惠：如对石油、电力、煤炭等能源用地，民用港口、铁路等交通用地和水利设施用地。? 四、城镇土地使用税的减免 税法第八章第二节 另外，下列用地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税： 1.个人所有的居住房屋及院落用地； 2.房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地； 3.免税单位职工家属的宿舍用地； 4.民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地； 5.集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地； 6.对有些基建项目，特别是国家产业政策扶持发展的大型基