税法教学课件作者徐淑华8.3课件.pptVIP

税法第八章第三节 二、土地增值税的纳税人和征税范围 三、土地增值税的税率 一、土地增值税法概述 四、土地增值税的减免 五、土地增值税的计税依据和应纳税额的计算 六、土地增值税的征收管理 第三节 土地增值税法 晋升为 一、土地增值税法概述 税法第八章第三节 概念 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额所征收的一种税。是我国1994年税制改革时新开征的一个税种，其目的主要是国家运用税收杠杆引导房地产经营方向，规范房地产市场的交易秩序，合理调节土地增值收益，维护国家和企业的合法权益，促进房地产业的健康发展。 一、土地增值税法概述 税法第八章第三节 1 以转让房地产取得的增值额为征税对象 2 征税面比较广 3 采取扣除法和评估法计算增值额 4 实行超率累进税率 5 土地增值税的特点 实行按次征收 二、土地增值税的纳税人和征税范围 税法第八章第三节 (一)纳税人 土地增值税的纳税人是有偿转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物，并取得收入的单位和个人。 概念 二、土地增值税的纳税人和征税范围 税法第八章第三节 (二)征税范围 1.征税范围的一般规定 土地增值税的征税范围包括： (1)转让国有土地使用权。国有土地，是指按国家法律规定属于国家所有的土地； (2)地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。 实际工作中，土地增值税的征税范围常以三个标准来判定： 第一，转让的土地的使用权是否归国家所有。 第二，土地使用权、地上的建筑物及其附着物是否发生产权转让。 第三，对转让房地产并取得收入的征税，对发生转让行为，而未取得收入的不征税。 二、土地增值税的纳税人和征税范围 税法第八章第三节 (二)征税范围 2.土地增值税征税范围的若干具体规定 以房地产进行投资，联营。 合作建房。 以企业兼并转让房地产。 房地产的赠与。 个人互换住房。 地方政府要求房地产开发企业代收的费用。 房地产评估增值。 房地产抵押。 三、土地增值税的税率 税法第八章第三节 一 增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%； 二 增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%； 三 增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%； 四 增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60% 土地增值税采用四级超率累进税率： 三、土地增值税的税率 税法第八章第三节 土地增值税四级超率累进税率表 35% 60% 超过200%的部分 4 15% 50% 超过100%至200%的部分 3 5% 40% 超过50%至100%的部分 2 0% 30% 不超过50%的部分 1 速算扣除系数 税率(%) 增值额与扣除项目金额的比率 级数 四、土地增值税的减免 税法第八章第三节 (一)普通住宅免税规定 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。 四、土地增值税的减免 税法第八章第三节 (二)国家征用、收回房地产免税规定 因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税。 四、土地增值税的减免 税法第八章第三节 (三)个人转让房地产的免税规定 个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满五年或五年以上的，免予征收土地增值税；居住满三年未满五年的，减半征收土地增值税。居住未满三年的，按规定计征土地增值税。 五、土地增值税的计税依据和应纳税额的计算 税法第八章第三节 (一)计税依据 土地增值税计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。 五、土地增值税的计税依据和应纳税额的计算 税法第八章第三节 (二)收入额的确定 纳税人转让房地产所取得的收入，是指包括货币收入、实物收入和其他收入在内的全部价款及有关的经济利益。 概念 五、土地增值税的计税依据和应纳税额的计算 税法第八章第三节 (二)收入额的确定 对取得的实物收入，要按收入时的市场价格折算成货币收入；对取得的无形资产收入，要进行专门的评估，在确定其价值后折算成货币收入。对取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合人民币，据以计算土地增值税税额。当月以分期收款方式取得的外币收入，也应按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇价折合人民币。 五、土地增值税的计税依据和应纳税额的计算 税法第八章第三节 (三)扣除项目金额确定