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浅谈施工企业财务管理的资金运动 　　[摘要]施工企业的财务是指施工企业再生产过程中的资金运动，它体现着企业同各方面的财务关系。对施工企业来说，财务管理的对象，主要是指物资运动中伴随产生的资金运动。要认识施工企业财务管理的对象，就必须研究和揭示施工企业财务存在的客观基础，特有的经济内容和本质。 　　[关键词]施工企业、财务管理、资金运动 　　一、施工企业财务管理资金运动的形式 　　施工企业从各种渠道筹集资金，是企业资金运动的起点。施工企业在设立时，首先必须向投资者筹集法定的资本金，然后根据施工生产经营的需要，向银行借款，或向社会发行企业债券来筹集资金。此外，还可向建设单位预收一定数额的工程款。施工企业从这些方面筹集来的资金，一开始大都处于货币资金形态。 　　施工企业筹集的货币资金，要用于购买各种生产资料，为施工生产建立必要的物质条件。一方面要用以购置施工机械、运输设备等施工生产所必需的劳动资料；另一方面要用以购买施工生产所需要的材料、结构件等劳动对象。这样，企业的资金就从货币形态转化为施工所需的机械设备、材料等各种物质形态。 　　在施工生产过程中，工人使用劳动资料和劳动对象从事建筑安装工程。工人除将已耗费的劳动对象和劳动资料的价值转移到工程上去以外，还创造出新的价值。工人所创造的价值，一部分由企业通过工资形式支付给工人，另一部分则形成企业的积累。因此，在施工生产过程中，企业资金一方面发生形态的变化，即从施工用的机械设备、材料等物质形态经过未完工程转化为已完工程形态；另一方面引起价值量的增加。所以，施工企业的施工过程，既是企业资金形态转化的过程，又是资金耗费和资金积累的过程。 　　施工企业在工程完工以后，要将已完工程点交给发包建设单位，并按合同造价（或工程标价）进行工程价款的结算，取得工程结算收入。在这一过程中，企业资金从已完工程形态转化为货币形态。由于从发包建设单位取得的工程结算收入，表现为工程的全部价值，它不仅补偿劳动资料、劳动对象的耗费和工资的支出，而且包括企业的积累。这样，企业就完成了从货币形态垫支又回复到货币形态的循环过程，同时，通过循环过程还增加了资金的数额。 　　施工企业对于取得的工程结算收入，要加以分配。其中大部分用以弥补生产耗费，一部分以税金形式上交国家财政和以利息形式支付给债权人，其余部分为企业净利润。企业净利润要按照规定在投资者和企业之间进行分配，其中一部分作为企业留用利润形成盈余公积金，大部分以利润或股利形式分配给投资者，作为投资的回报。用以弥补生产耗费的资金，又从货币资金形态开始，继续参加施工生产周转，重新购买劳动对象，更新劳动资料，支付职工工资等，实现简单再生产。因此，工程结算收入的分配，实质上是利用货币形式来分配企业点交的已完工程。 　　二、施工企业资金运动的规律 　　（一）各种资金形态在空间上同时并存、在时间上相继转化的规律 　　施工企业的资金不仅要在空间上同时并存于货币资金、生产储备资金、未完施工资金、结算资金等资金形态上，而且在时间上要求各种资金形态相继循序转化，通过各自的循环。每一种资金形态在同一时问里不能一身二任。正在执行储备职能的资金，不能在同一时间去执行生产职能。只有把企业的资金按一定的比例分割为若干部分，使它们分别处于不同周转阶段的资金形态，资金运动才能连续地、不问断地进行。如果企业全部资金都处在货币资金和结算资金上，施工生产过程就会中断。资金的任何一部分在循环的某一阶段发生停顿，都会使整个企业资金循环发生障碍。保证各种资金形态的合理配置和资金周转的畅通无阻，是施工生产经营活动得以顺利进行的必要条件。 　　（二）资金收支在数量上和时间上保持平衡的规律 　　施工企业取得工程结算筹收入，意味着一次资金循环的终结，而企业反正施工生产等支出，则意味着另一次资金循环的开始。所以，资金的收支是企业资金周转的纽带。要保证资金周转的顺利进行，就要求资金收支在数量上和时间上协调平衡。企业收不抵支，固然会导致资金周转的终端或停滞，但如全年，全月收支总额可以平衡，而支出大都在年初或月初，收入大都在年末或月末，也必然会妨碍资金的顺利周转。资金收支在每一时点上保持平衡，是资金循环过程的一周而复始进行的必要条件。 　　三、施工企业资金运动形成的财务关系 　　（一）企业同投资者之间的财务关系 　　这主要是企业同投资者（即企业所有者）之间关于资本金的收交和投资利润的分配关系。施工企业资本金和留存收益，属于投资者所有。企业同投资者之间的财务关系，是所有权和经营权在经济上的具体表现。 　　（二）企业同国家之间的财务关系 　　这主要是企业向国家财政交纳营业税、所得税等税金的关系。依法经营、照章纳税，是每个企业的义务。因此，企业与国家之间的财务关系，是国家对企业行驶行政权力在经济上