第六章第三节消费税精选.ppt

引入案例 某天，李小姐在广州天河城看上一款化妆品，但觉得价钱不合适，便对店员说：“这款化妆品我在香港买过，怎么你这里的价格贵了那么多啊？”店员跟她解释说：“从香港到这里要缴很多税呢，我们这个牌子是高档消费品，光消费税就高得吓人，当然要比在香港卖得贵些了。”李小姐听了接着说：“按你这样说，国内销售的衣服很多都比香港的贵，也是因为在我国销售衣服也要缴很高的消费税啦。”店员说：“那当然啦，所以生意难做啊！” 引入案例 案例思考： 1．天河城销售化妆品真的要缴消费税吗？ 2．销售衣服也要缴消费税吗？ 1、生产 （1）纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税。 （2）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的（用于非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），视同销售，在移送使用时纳税。 【例题·单选题】 根据消费税法律制度的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，不需要缴纳消费税的是（? ?）。 A、用于赞助的消费品 B、用于职工福利的消费品 C、用于广告的消费品 D、用于连续生产应税消费品的消费品 【答案】D 2、委托加工的界定标准 ①委托加工，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工。 ②对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 3、进口 进口应税消费品，应缴纳关税、进口消费税和进口增值税。 4、特殊规定 消费税属于价内税，只征收一次，一般情况下是在消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售环节不再缴纳消费税。但是，以下情况除外： （1）零售环节纳税 1、自1995年1月1日起，金银首饰的消费税在零售环节纳税，纳税人为在我国境内从事金银首饰零售业务单位和个人或受托加工、受托代销金银首饰的受托方。 2、自2002年1月1日起，钻石及钻石饰品在零售环节纳税，纳税人为在我国境内从事钻石及钻石饰品零售业务的单位或个人。 ①纳税人从事金银首饰、钻石饰品（含以旧换新）零售业务的，在零售时纳税； ②纳税人将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，在移送时纳税； ③带料加工的、翻新改制金银首饰的，在受托方交货时纳税。 【解释1】不属于上述范围的应征消费税的金银首饰，仍在生产环节征收消费税。 【解释2】在零售环节征收消费税的金银首饰的范围不包括镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰，凡采用包金、镀金工艺以外的其他工艺制成的含金、银首饰及镶嵌首饰，如锻压金、铸金、复合金首饰等，都应在零售环节征收消费税。 【例题·单选题】 根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税环节的表述中，不正确的是（ ）。 A、纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税 B、纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，于移送时纳税 C、纳税人带料加工、翻新改制金银首饰的，在受托方交货时纳税 D、纳税人从事金银首饰零售业务的，在零售时纳税 【答案】B 【解析】选项B：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。 （2）批发环节纳税 自2009年5月1日起，在卷烟“批发环节”加征一道从价计征的消费税。纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟，在销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税 【例题·多选题】 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，既征收消费税又征收增值税的有( )。 A、批发环节销售的卷烟 B、生产销售的普通护肤护发用品 C、零售环节销售的金银首饰 D、进口的化妆品 【答案】ACD 【解析】 （1）选项A：自2009年5月1日起，在卷烟的批发环节加征一道从价计征的消费税； （2）选项B：普通护肤护发用品不属于消费税的应税消费品； （3）选项C：金银首饰在零售环节征收增值税和消费税； （4）选项D：化妆品在进口环节征收增值税和消费税。 二、消费税的作用 消费可以体现国家的消费政策，调节和引导消费 调节消费结构 限制消费规模 诱导消费行为 增加国家的财政收入 视频演示 其中， “单位” 包括: 国有企业、集体企业、股份制企业、私营企业、外商投资企业、外国企业、其他企业以及行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。 “个人” 包括: 个体经营者、中国公民和外国公民。 “中华人民共和国境内” 是指生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在我国境内。 【例题·多选题】 根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，