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公共財政 短答題  1. (a) 在香港，利得稅是否屬於比例稅？試解釋之。 （2分） 某政府顧問說：「如果政府提高利得稅稅率，利得稅的總稅收會增加。」這位顧問的說法是否正確？試加以解釋。 （4分） 1. (a) ? 屬於比例稅； （1分） ? 因為應繳稅款是廠商利潤的某個百分率。 （1分） (b) ? 不能確定； （1分） ? 當政府提高利得稅稅率，廠商在香港投資的意慾會降低，使投資活動減少； （1分） ? 所以應課稅利潤會減少； （1分） ? 但總利得稅稅收可能會增加、減少或維持不變，視乎稅率上升的幅度及利潤下降的幅度。 （1分） 2. (a) 在香港，薪俸稅屬累進稅、累退稅還是比例稅？試加以解釋。 （2分） (b) 假設政府降低薪俸稅的免稅額，試解釋這措施對以下人士的應繳稅款的影響： 以低於標準稅率繳稅的人士； 以標準稅率繳稅的人士。 （4分） (a) ? 收入低時，稅制是累進稅。 （1分） ? 當收入達到以標準稅率計算稅款的水平時，稅制是比例稅。 （1分） (b)(i) ? 對並非繳納標準稅的人士而言，降低免稅額會把他們推至更高的稅階，使他們要繳納更高的邊際稅率； （1分） ? 因此，他們的應繳稅款會增加。 （1分） (ii) ? 對繳納標準稅的人而言，降低免稅額不會影響他們的應繳稅款； （1分） ? 因為應繳稅款 = 標準稅率 × 收入總額（指減去免稅額前的收入總額）。 （1分） 5. 莉莉：「課稅增加會使物價上升。」 志強：「課稅增加會使物價下降。」 試各舉一例解釋為何他們的說法都可以是正確的。 （6分） 5. ? 若增加的是間接稅，如銷售稅，則莉莉的說法是正確的。 （1分） ? 例子：當銷售稅增加，供給者會提高物品的價格，把部分稅務負擔轉嫁給消費者，使一般物價水平上升。 （2分） ? 當增加的是直接稅，如薪俸稅，則志強的說法是正確的。 （1分） ? 例子：當薪俸稅增加，個人除稅後的收入會減少， 所以總體消費會減少，使 一般物價水平下降。 （2分） 6. 細閱下表資料。 應課稅收入（$） 稅款（$） 10,000 1,000 20,000 1,000 (a) 上表的稅屬於累進稅、累退稅還是比例稅？試解釋之。 （4分） (b) 如果政府把稅款由 $1,000提高至 $1,500，試解釋這樣對收入分配的影響。 （3分） (a) ? 當應課稅收入是 $10,000，稅率是10%（= $1,000/$10,000 × 100%）。 （1分） ? 當應課稅收入是 $20,000，稅率是5%（= $1,000/$20,000 × 100%）。 （1分） ? 當應課稅收入增加，稅率下降； （1分） ? 因此這稅屬於累退稅。 （1分） (b) ? 若累退稅增加，低收入人士所增加的稅率會較高收入人士的高； （2分） ? 因此收入分配會更不平均。 （1分） 8. 假設政府提出以下三項建議，以紓緩交通擠塞情況： 政策一：將汽車的首次登記稅稅率提高10% 政策二：將汽油稅稅率提高2% 政策三：提高海底隧道收費 試分別解釋上述三項政策如何紓緩交通擠塞情況。 （6分） ? 政策一：提高汽車的首次登記稅稅率會使汽車的需求量下降，這會直接減少道路上的車輛數目和紓緩交通擠塞情況。 （2分） ? 政策二：增加汽油稅稅率使駕駛汽車的成本增加，人們會減少駕駛汽車，減輕交通擠塞情況。 （2分） ? 政策三：增加海底隧道收費會使海底隧道的交通流量減少，減輕海底隧道的 交通擠塞情況。 （2分） 10. 假設某外資公司在香港設立了一間公司，並繳付17.5%的利得稅。 (a) 試解釋利得稅屬於直接稅還是間接稅。 （2分） (b) 政府應按哪些徵稅原則向公司徵收稅項？ （2分） (c) 試舉出若政府的主要收入是利得稅時的兩項缺點。 （4分） (a) ? 直接稅； （1分） ? 因為稅務負擔不可轉嫁給第三者。 （1分） (b) 公平、明確、方便、經濟 （0.5分 × 4 = 2分） (c) ? 利得稅屬直接稅，故利得稅的總稅收較不穩定，容易受經濟周期影響。 （2分） ? 若政府的主要收入是利得稅，政府可能要藉提高利得稅稅率來增加收入，這樣做會減弱投資意慾，使本地生產總值的增長率下降。 （2分） 長答題  1. 假設政府提出以下三項有關稅收的建議： 政策一：提高薪俸稅中的個人免稅額及將標準稅率提高2% 政策二：減低利得稅稅率2% 政策三：向某些物品徵收1%銷售稅 (a) 甚麼是直接稅和間接稅？ （2分） (b) 上述哪項政策會造成以下的影響？試加以說明。 (i) 影響資源調配 （4分）