超市纳税状况的调查.docVIP

超市纳税状况的调查 按照上级要求，笔者对达连河镇三家超市进行了为期20天的调查摸底，并把调查发现的问题及笔者对这些问题提出的对策，汇报如下。 一、基本情况 达连河镇超市最早兴起于1999年下半年。最初仅有几家经营。截止目前，达连河镇已经涌现各种大小超市261家。总营业面积达200，000平方米。其中A超市规模较大，拥有X个非独立核算商业网点。在经营方式上，有集体经营如B等，有承包经营如C等。达连河镇附近的村屯的超市，规模一般都很小，均为个体经营，按月核定、缴纳税款。各超市凭借环境优美、品种齐全、货真价实、服务周到、选购自由等优势而吸引了广大的消费者。超市税收管理经历了由无序向有序的转变过程，通过多次的检查、整顿,超市税收环境得到一定程度的净化, 征纳关系逐步理顺，超市税收逐年稳步上升。 二、存在问题 超市的兴起和发展培植了税源，方便了消费者，为发展地方经济作出了应有的贡献，但在税收管理上也存在一些不容忽视的问题。 1.税负变动异常 随着超市经营规模的盲目扩大，为了争夺有限的购买力，抢占市场，各超市的竞争日趋激烈。由于守法经营意识的缺失，依法纳税意识的淡薄，一些超市在如何逃避税收上想方设法，绞尽脑汁，主客观上对税收产生一些消极影响，其表现的一个主要方面就是税负变动异常。 主要超市2011年－2013年三项指标对比表 单位：万元 项目 2011年 2012年 2013年 销 售 额 增值 税额 税 负 率 销 售 额 增值 税额 税 负 率 销 售 额 增值 税额 税 负 率 A超市 1092 1.31 0.12％ 1248 31.7 2.54％ 1032 7.02 0.68％ B超市 535 4.82 0.90％ 542 8.13 1.50％ 570 9.69 1.70％ C超市 190 0 0 349 8.38 2.40％ 平均值 813 4.15 0.51％ 660 8.84 1.34％ 650 10.34 1.59％ 2.承包问题较多 一是承包经营主体不合法。如某超市是独立的企业法人，为一般纳税人商贸企业。但该超市却在2012年7月1日，将其内部文具、服装、鞋帽、家具柜组交给其副总经理承包经营，收入不纳入超市统一核算，未按规定统一申报纳税。出此“上策”的超市，其借口往往是多种多样，但其根本动机就是为了逃避税收。 二是承包方、发包方财务关系混乱。如某超市承包人在被讯问时就承认：所有承包柜组的商品购进主要由自己负责，商品销售收入由自己收取。购进与销售均与超市无关。而在实际检查中发现，单位在购买商品并采取汇款方式付款时，收款方是超市，而不是承包人，收入入超市账。消费者在承包经营的文具柜组购买商品，其提供的销售发票是盖有超市财务印章的商业零售发票。承包柜组的营业员均由承包人聘请，而工资均由超市发放。承包金每年一万元在超市的账上未见反映，承包的部分柜组的部分费用在超市列支，如水费、电话费、办公费、营业用电电费，与承包协议中的规定不相符。这种混乱的财务关系，是其相互权、责、利的约定所致，但无疑增加了税务管理的难度。 三是承包柜组核定征收税款不规范。由于承包经营是“夹杂”在超市之中经营，这给税务机关税收管理带来一定难度，经营情况的变化、销售情况的好坏，无法及时准确划分和掌握，但又要进行税务管理，核定征收成为首选的方式。因此，造成管理上的不规范也就在所难免。 造成上述情况的存在，有企业自身的原因，如向税务机关提供虚假承包合同，也有税务部门管理上的不到位因素，如未及时发现存在的问题，发现后未及时处理。 3.财务核算失真 主要表现在：收取销售方堆头(返利)等资金以及商品保管不当造成商品损失，未转出其相应的进项税金；留抵税款，未调整账务；存在滞后申报增值税款情况；企业购进货物所支付款项的单位与开具专用发票的销货单位不一致；将承包柜组购进货物进项发票作为超市进项发票申报抵扣进项税；日记账未按经济业务发生顺序序时记载；未按规定设置库存商品三级明细账；购进商品与取得增值税专用发票的情况不能一一对应等。 造成上述情况的原因大致有：企业负责人对财务的不重视；企业在内部管理上存在漏洞，内部制度不健全甚至无制度；企业财务人员的业务水平或工作责任心的欠缺；超市所用财务软件基本是各家自行或委托开发的，无法满足自身的财务管理和税务机关的税收管理要求；税务机关日常监管不力。 4.发票管理松弛 一是未按规定取得发票。如少数一般纳税人超市，将承包柜组取得的进项发票当作自己取得的进项发票申报抵扣进项税金；二是未按规定开具发票。对消费者主动索取发票的，才开给发票，不索要的就以POS机流水单作为“发票”给购物者；三是票据登记不及时不完整。企业虽设置了发票领、购、存登记簿，但登记不及时，登记不完整。 由于发票管理上的松弛，造成会计核算的漏洞，