實質課稅與納稅人權利保障葛克昌[]目錄壹、問題概說一、契約自由.docVIP

實質課稅與納稅人權利保障 葛克昌( 目錄 壹、 問題概說 2 一、 契約自由與憲法保障 2 二、 稅捐平等負擔與憲法要求 2 三、 實質課稅原則 3 貳、 稅捐稽徵法第12條之1 4 一、 實質課稅與舉證責任 4 (一) 無主觀舉證責任 5 (二) 仍有客觀舉證責任 5 二、 經濟解釋與實質認定 6 三、 協力義務 7 參、 實質課稅不得違反量能原則 8 一、 實質課稅經濟觀察法 8 二、 財政收入非目的解釋所應考量 10 三、 經濟規範目的與目的解釋 10 四、 租稅正義與財政目的規範之法律解釋 11 五、 實質課稅與稅法適用 12 六、 量能原則作為稅法目的論解釋 13 （一） 方法論探討 14 （二） 量能原則藉由個人扣除而具體化 14 （三） 符合人性之稅法解釋 15 七、 小結 15 肆、 實質課稅不處罰原則 16 一、 稅法經濟解釋案件 16 二、 課稅原因事實之實質認定 16 三、 脫法避稅之調整 16 四、 推估案件之處罰 18 （一） 推估補稅與漏稅罰須加區別 19 （二） 漏稅罰之「所漏稅額」可否推估 19 伍、 結論 21 問題概說 契約自由與憲法保障 契約自由為個人自主發展與實現自我之重要機制，並為私法自治之基礎，除依契約之具體內容受憲法各相關基本權利保障外，亦屬憲法第22條所保障之其他自由權利之一種。（司法院釋字第576號解釋）所謂各相關基本權，主要