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晋城市房地产税收一体化管理研究 　　摘 要 近年来，房地产业迅猛发展，其税收已成为地方收入的支柱之一。由于房地产业涉及税种多、纳税环节复杂等特点，房地产税收一体化管理势在必行。本文通过对晋城市房地产税收一体化管理的现状进行分析，剖析当前存在的问题，并借鉴国内其他地方的实践经验，运用比较、实证等分析方法，进而提出晋城市房地产税收一体化管理改进的建议。 　　关键词 房地产 税收 一体化 管理 　　中图分类号：D922.29文献标识码：A文章编号：1009-0592（2013）11-195-02 　　一、绪论 　　（一）选题背景及意义 　　在全国房地产业均呈现出强劲发展势头的当下，就晋城市而言，随着城镇化步伐的加快，房地产开发快速发展，有力地推动了晋城市经济的发展，而与此同时房地产业税收也在逐年递增。晋城市2006年即在山西省率先自主开发了房地产税收一体化管理系统，随后在全省推广使用。由于房地产业涉及10多个税种，征管难度大，税源控管存在较多漏洞，其原因有：我国房地产税收制度明显滞后于房地产市场、房地产行业分布区域广泛、开发建设项目较多、收入入账的多样性、企业纳税意识相对较为淡薄、申报数据的可用性与真实性低、征管方式粗放等。如何提高房地产税收一体化管理水平？这个课题急需进行深入研究。 　　（二）研究文献综述 　　国外对房地产行业的研究起步较早，主要代表学者有：亨利·阿龙（HenryAaron）认为，房地产行业主要税种的有效税率与相应的资本收入是成正比的，税率较高的地区往往其收入业较高；国际房地产行业税收研究院的AndyAnatett认为房地产税应该由多个税种构成；美国田纳西大学的教授williamFox在物业税方面进行了积极地研究与探索，他认为物业税的税率要相对灵活，税制要简单，不失公平等等。 　　国内对房地产税收一体化管理研究最早的是杨遂周，其编写的《契税与房地产税收一体化管理实用手册》是我国第一本全面阐述房地产税收一体化管理这一新的征管思路的书籍。杨遂周认为实施房地产税收一体化管理就是在整合现有征管资源的基础上，对房地产行业所涉税收的征管进行统筹考虑，尽量简化纳税程序，节约纳税成本，方便纳税人，实现对房地产税收的科学化、精细化管理。 　　二、我国房地产税收一体化管理现状 　　（一）我国房地产业税收的界定 　　房地产税收是税收概念体系中的一个范畴，是指以房地产或房地产有关的经济行为为征税对象的税类。其概念有狭义和广义之分。狭义的房地产税收是以房地产为课税依据或以房地产开发流转行为为计税依据的税收。广义上的房地产税收是指房地产开发经营过程中涉及的税收。本文界定为广义概念。 　　（二）我国房地产税收一体化管理的界定 　　我国房地产税收一体化管理是指以先缴纳契税、后办理产权证书为把手，严格控管税源，利用契税征管信息，做好相关税种税源的跟踪了解和掌控工作。同时，要定期向其他税种征收机关传递契税征管信息，以实现各税种间的信息共享。通过进一步的数据比对，进行纳税评估，以实现房地产业诸税种间的有机衔接，不断提高征管质量和效率。最终切实提高房地产税收的整体征管效率和水平，简化纳税程序，节约纳税成本，方便纳税人。 　　（三）我国房地产税收一体化管理现状 　　我国各地实践房地产税收一体化管理，成效显著。上海市，实现了对房地产交易环节所涉税收的“一窗式”征收，房地产税收的征管效率和水平明显提高，收入大幅增加，其占地方税收收入的比重也不断提高。杭州市，按照一体化管理的要求，其存量房交易环节税收增长效果明显。 　　山西省自2005年以来按照国家税务总局的要求，全面推行房地产税收一体化管理，11个地级市的房地产税收均大幅增长。 　　（四）晋城市房地产税收收入情况 　　晋城市在实施房地产税收一体化管理后，房地产税收收入实现了持续快速增长。2006-2012全市来源于房地产行业的地税收入为21.57亿元，其中房地产税收16.61亿元，契税及耕地占用税收4.96亿元，增势强劲。从2006年的7553万元到2012年的63241万元，房地产税收收入翻了8倍。 　　（五）晋城市房地产税收管理存在的问题 　　1.房地产税收征管难度大 　　房地产业涉及的税种多，税收流失比较严重。部分房地产开发企业法制意识相对淡薄，纳税意识不强，一是根据有关税收政策规定，房地产开发企业采取预收款方式销售不动产的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。部分房地产开发企业在收取预售款时，延缓收入时间、隐瞒收入现象屡屡发生；二是由于房地产企业建设周期长，在开发时期开发成本无法准确摊销，有的房地产开发企业长期不结转成本，不进行工程决算，造成企业所得税征收困难、土地增值税不能及时进行清算。以上情况导致房地产税收不能及时足额征收，税收流失严重，已经成