金融企业现行税收政策情况金融企业现行税收政策情况.doc

金融企业现行税收政策情况 ??? 根据日前我税区对金融企业的实际征管情况，即专业银行由县支行统一汇总申报缴纳，只有信用联社各分理处向当地税务分局申报缴纳。因此，这里的政策主要针对信用联社分理处。 一、税务登记： 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》及《实施细则》和《新税务登记证管理办法》的规定办理税务登记。 根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当按照《税收征管法》及《实施细则》和《新税务登记证管理办法》的规定办理扣缴税款登记。 税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本。扣缴税款登记证件包括扣缴税款登记证及其副本 根据日前的实际情况，各信用联社分理处及以下的办事处以分理处领取税务登记证和扣缴税务登记证。现在一般应有：税务登记证及其副本、个人所得税扣缴税款登记证件及其副本。 二、纳税申报及缴纳： 纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关领取各税申报表。 纳税人或扣缴义务人应在规定的期限内将填写准确的纳税申报表及相关资料报送主管税务机关。 纳税申报时需提供的资料：个人所得税汇总申报需提供个人收入以及应缴税款明细表；个人储蓄存款利息所得税汇总申报时需提供下属支行或网点清单；外资银行申报营业税时需提供营业税明细计算表；申报所得税时需提供财务会计报表；所得税年度汇算清缴时需提供会计师查帐报告。 申报纳税期限规定 1、个人所得税、个人储蓄存款利息所得税（由国税征收）：按月申报缴纳，纳税期限为每月终了后7日之内。 2、营业税：金融保险企业按季度申报缴纳，每季度终了之后10日之内。 3、企业所得税（由国税征收）按年计算，分月或分季预缴。月份或者季度终了后１５日内预缴，年度终了后４个月内汇算清缴，多退少补。外商投资企业和外国企业所得税按年计算，分季预缴。季度终了后１５日内预缴，年度终了后５个月内汇算清缴，多退少补 三、应申报缴纳的税费及税率： 1、营业税：贷款利息收入2003年1月1日起按3%征收，其它按具体税目确定税率，如房屋出租收入按5%征收。 2、城建税：按营业税的5%征收。 3、教育费附加：按营业税的4%征收。 4、水利基金：利息收入按0.6‰计征，其他收入按1‰计征。（工本费收入应按1‰计征） 5、个人所得税：按个人所得税的具体规定进行代扣代缴，个人储蓄存款利息所得税由国税征收。 6、印花税：按书立的具体合同分别计征，如贷款合同万分之零点五、租赁合同千分之一等。 7、房产税：房产原值一次性减除30%后的余值按1.2%计征；房产租金收入按12%计征。 8、城镇土地使用税：按每平方米0.3元计征。 9、企业所得税：由国税征收 10、有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。 四、相关税收政策： 《征管法》和《征管法实施细则》涉及金融企业的有： 1、《征管法》第十七条规定：银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。税务机关依法查询从事生产、经营的纳税人开立账户的情况时，有关银行和其他金融机构应当予以协助。 2、《征管法》第三十八条、第四十条规定：经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：（一）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（二）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 3、《征管法》第五十四条规定：经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。 4、《征管法》第七十三条 纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处十万元以上五十万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款。 5、《征管法实施细则》第七十一条 税收征管法所称其他金融机构，是指信托投资公司、信用合作社、邮政储蓄机构以及经中国人民银