[营改增税法讲义.ppt

借：固定资产清理　　　　　120 贷：应交税费—未交增值税　　1200 借：银行存款　　　　　60000 　　贷：固定资产清理　　　60000 借：营业外支出　　　　21200 　　贷：固定资产清理　　　21200 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. ④月末将“应交税费—应交增值税”科目余额结转至“应交税费—未交增值税”科目： 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）　70700 　　贷：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　70700 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 　（二） 信息技术服务 　 是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 　（三）文化创意服务 　 包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。 　　1.广告服务 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 　【案例】北京盛世广告公司（简称盛世公司，营改增中，被认定为一般纳税人）2012年11月1日，承接河北华兴股份公司产品广告制作和电视台发布项目，当日，为该项目的制作专门购进材料等，均取得增值税专用发票，注明价款15万元，税金2.55万元，该批材料当期全部领用消耗。项目11月20日完成并通过北京电视台广告栏目发布，收取广告费价税合计500万元；该项目支付给北京电视台广告部（营改增中，被认定为一般纳税人资格）广告发布费价税合计85万元，取得北京电视台开具的增值税专用发票，注明增值税4.81万元；举办培训班取得培训收入60万元；该月取得的增值税专用发票均通过认证。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 试计算该广告公司2012年11月份的应纳增值税税额，并进行相应的涉税会计处理。 该公司当期销项税额=500/（1+6%）×6%=28.30（万元） 　　 培训服务暂未纳入营改增范围，不征收增值税，继续征收营业税。 　　 当期可抵扣进项税=4.81+2.55=7.36（万元） 　　 当期应纳增值税=28.3-7.36=20.94（万元） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 当期会计处理　①购进广告项目专用材料并领用消耗 　借：库存商品　　　　　　　　　　　　150000 　　　　应交税费—应交增值税（进项税额） 25500 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　175500 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 　借：主营业务成本 150000 　　　　贷：库存商品　　　150000 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 　 ②支付电视台广告费　 借：主营业务成本　　　　　　　801900 　　　　应