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[第4章消费税法
蝶装化妆品生产公司为增值税一般纳税人。12月10日向维多利商厦销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额50万元，增值税额8.5万元；12月20日向某零售商销售化妆品一批，开具的发票上注明的含增值税销售额为35.1万元。计算蝶装化妆品生产企业当月应缴纳的消费税。 【答案】化妆品的应税销售额＝50＋35.1÷(1＋17％)＝80(万元) 应缴纳的消费税额＝80×30％＝24(万元) Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 星月啤酒屋2008年3月销售乙类啤酒50吨，每吨出厂价格2 600元。计算3月啤酒屋应缴纳的消费税。已知：乙类啤酒适用单位税额220元。 【答案】应纳税额＝50×220＝11000(元) Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 纯粮酒业公司为增值税一般纳税人，8月份销售粮食白酒50吨，取得不含增值税的销售额150万元。计算纯粮酒业公司8月应缴纳的消费税额。 【答案】 应纳税额＝50×2000×0.00005＋150×20％ ＝35（万元） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第5节 消费税应纳税额的计算 一、生产者自产自销应税消费品应纳税额的计算 2) 用已税消费品作为中间投入物生产的应税消费品。纳税人使用外购或委托加工收回的应税消费品继续生产应税消费品销售的，可以将外购应税消费品和委托加工收回应税消费品已缴纳的消费税给予扣除。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 按当期生产领用数量计算准予扣除已缴纳的消费税税款。 外购应税消费品的买价 =期初库存买价+当期购进买价-期末库存买价 使用外购的已税消费品连续生产 当期准予扣除已纳税款 = 外购应税消费品的买价×适用税率 第5节 消费税应纳税额的计算 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 按当期生产领用数量计算准予扣除已缴纳的消费税税款。 使用委托加工收回的已税消费品连续生产 当期准予扣除已纳税款 =期初库存的委托加工应税消费品已纳消费税税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳消费税税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳消费税税款 第5节 消费税应纳税额的计算 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 云昆卷烟厂2009年6月用外购已税烟丝生产卷烟，当月销售额为180万元（每标准条不含增值税调拨价格为180元，共计40标准箱），当月月初库存外购烟丝账面余额100万元，当月购进烟丝80万元，月末库存外购烟丝账面余额为120万元。请计算该厂当月销售卷烟应纳消费税税款（卷烟适用比例税率为56％，定额税率150元/每标准箱，烟丝适用比例税率30％，上述款项均不含增值税） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 【答案】 ① 当月应纳消费税税额＝180×56％＋40×0.015＝101.4(万元) ② 当月准予扣除外购烟丝已纳税款＝(100＋80－120)×30％＝18(万元) ③ 当月销售卷烟实际应交纳消费税＝101.4－18＝83.4(万元) Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.
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