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[税务会计,第2章
要求：（1）计算当月销项税额; （2）计算当月可抵扣进项税额; （3）计算当月应缴增值税税额. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 解： （1）销项税额 =50×8000×17% + 6000 × （1+10%）×20×17%+5×8000×17% =97240（元） (2)当月可抵扣的进项税额 =70000-1000×50×17%-200×50×17%-800×20×17% =57080（元） （3）应纳增值税 =97240-57080 =40160（元） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 例2、 某纺织厂为增值税一般纳税人，3月份发生如下业务： （1）销售棉布取得收入50000元（不含税），销售针织品取得收入80000元（不含税）。 （2）销售应税货物取得价外费用收入23400元。 （3）馈赠某小学针织品60套，此类产品的市场销售价格为118元/套（含税）。 （4）本月购进货物80000元，其中增值税专用发票注明增值税额为13600元。 （5）企业向棉农收购棉花买价为15000元。 请计算该企业应纳增值税额。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 分析：（1）销售货物涉及销项税额，以不含税的销售额作为计税依据。 （2）价外费用收入是含税的，因此，首先将其换算为不含税的，然后再并入销售额中计算销项税额。 （3）“馈赠”，属于视同销售货物应计算销项税额，参照当月同类产品的市场销售价格确定销售额，含税销售额要换算为不含税的。 （4）当期购进货物，取得了增值税专用发票，因此，其进项税额准予抵扣。 （5）属于购进免税农产品 ，准予抵扣进项税额。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. ①销项税额＝(50000＋80000＋20000÷（1＋17％）＋60×118÷（1＋17％）)×17％＝26034.7（元） ②进项税额＝13600＋15000×13％＝15550（元） ③应纳税额＝26034.7－15550＝10484.7（元） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. ⑤小规模纳税人应纳增值税的计算 应纳增值税＝不含税销售额×征收率 销售额的确定同一般纳税人 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 例3：有一商业企业属于小规模纳税人，销售货物取得收入为10300元（含税）。请计算该企业应缴纳的增值税。 分析： 商业企业属于小规模纳税人，适用3％的征收率，因其销售额中包含增值税，要换算为不含税的销售额后，再计算增值税。 增值税＝ 10300/（1＋3％）×3％＝300（元） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. ⑥进口货物应纳增值税的计算 组成计税价格 ＝关税完税价格＋关税十消费税 应纳增值税 ＝组成计税价格×税率 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 例4 某进出口公司当月进口办公设备1000台，每台进口完税价格为1万元，关税为
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