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第一章 税法总论 本章结构框架 第一节 税法的目标 第二节 税法在我国法律体系中的地位 第三节 税收法定原则 第四节 税法要素 第五节 税收立法与我国现行税法体系 第六节 税收执法 第七节 依法纳税与税法遵从 第八节 国际税收关系 第一节 税法的目标 一、税收与现代国家治理 税收：政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形。从几个方面理解税收的内涵： 1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系； 2.国家征税的依据是政治权力，有别于按要素进行的分配。税收分配是以国家为主体进行的分配； 3.国家课征税款的目的是满足社会公共需要。 【例题·单选题】以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（B）。 A.税收是目前我国政府取得财政收入的最主要工具 B.国家征税依据的是财产权利 C.国家征税是为了满足社会公共需要 D.税收分配是以国家为主体进行的分配 【解析】国家征税的依据是政治权利。 二、税法的概念 （一）税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 （二）税法的特点 从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主。 税法属于义务性法规，并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位。 税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。 税法的另一特点是具有综合性。 它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系，其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。 税法的综合性特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。 【例题·单选题】以下关于税法概念的相关理解不正确的是（ C ）。 A.税法的目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入 B.税法是税收制度的核心内容 C.税收的无偿性和强制性的特点决定税法属于权力性法规 D.税法属于综合性法规 三、税法的目标 （一）税法是国家组织财政收入的法律保障 （二）税法是国家调控宏观经济提供一种的法律手段 （三）税法对维护经济秩序有重要作用 （四）税法能有效地保护纳税人的合法权益 （五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证 第二节 税法在我国法律体系中的地位 一、税法是我国法律体系中重要组成部分 它是调整国家与各个经济单位及公民个人间分配关系的基本法律规范。 税法属于国家法律体系中一个重要的部门法，性质上属于公法。不过与宪法、行政法、刑法等典型公法相比，税法仍具有一些私法的属性。 二、税法与其它法律的关系 （一）税法与宪法的关系 税法对宪法要服从，依据宪法的原则制定。宪法是制定税法和向公民征税及公民依法纳税的直接法律依据。 （二）税法与民法的关系 民法的调整方法的特点是平等、等价、有偿； 税法的调整方法的特点是命令、服从。 民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定； 出现不一致时，按税法规定纳税。 （三）税法与刑法的关系 调整范围不同，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚。修订后的《刑法》用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”。但目前我国的《税收征收管理法》中还没有作出相应修改。 （四）税法与行政法的关系： 1.税法具有行政法的一般特性。 2.税收法律关系中居于领导地位的一方总是国家，体现国家单方面意志，不需要征纳双方意思表示完全一致。 3.行政法大多为授权性法规，而税法则是一种义务性法规。 【例题】下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（A ）。 A.《中华人民共和国宪法 B.《中华人民共和国民法通则》 C.《中华人民共和国个人所得税法》 D.《中华人民共和国税收征收管理法》 第三节 税收法定原则 一、税收法定原则是税法原则的核心 税法的原则是反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。 税法原则包括：（四项基本原则、六项适用原则） 1.税法基本原则 2.税法适用原则 基本原则 解释及举例 税收法定原则 也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则 二、税法的其他基本原则 基本原则 解释及举例 税收公平原则 一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等