审计学_2016讲义.ppt

审计学 第一章 总论 第二章 审计的组织体系与审计规范 第三章 审计的分类和方法 第四章 财务报表审计的目标与认定 第五章 审计证据和审计工作底稿 第六章 审计风险与重要性 第七章 审计程序 第一章 总论 第一节 审计的定义和性质 第二节 审计的目标和对象、职能和作用 第三节 审计的起源和发展 第一节 审计的定义和性质 一、审计的定义 公认的定义： 　　　美国会计学会（1972《基本审计概念公告》）: 审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定的标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。 书上的定义（P7）： 审计是具有独立性的经济监督活动。它是由专职机构或人员接受委托或授权，对被审单位特定时期财务报表以及经济活动的的合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审单位的受托经济责任。 二、审计的特征 独立性是审计的重要特征。 审计独立性是指注册会计师不受那些削弱或纵是有合理的估计仍会削弱注册会计师做出无偏审计决策能力的压力及其他因素的影响。其对审计工作来讲至关重要。因为涉及市场经济的利益公平，独立性被职业界视为审计的灵魂 （形式上和实质上的独立 ） （一）机构独立 审计机构应当独立于被审单位之外，更有效的进行经济监督。 （二）精神独立（业务独立） 审计人员执行审计业务，不受任何部门、单位和个人的干涉。 （三）经济独立 经济独立指审计机构的经济来源应有一定的法律、法规作保证，不受被审单位的制约。 第二节 审计的目标和对象、职能和作用 一、审计的目标 审计的目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。 （一）审计的基本目标 1.真实性、公允性1)、说明是否如实地、恰当地反映了被审单位的财务收支情况及其结果。 是否真实反映交易和事项的实质.2)、说明其记录和计算是否准确无误 2.合法性和合规性 评价其财务收支及其有关的经营管理活动是否符合国家的法律、法规，是否符合财务会计制度的规定。 对报表而言,还包括:会计估计合理性、报表信息的相关性、可靠性、可比性和可理解性及其披露的恰当与充分性。 3.合理性和效益性审计的另一目标是审查和评价被审单位的财务收支和经营管理活动的合理性和效益性 （二 ）审计的最终目标 确定或解除被审单位的受托经济责任和加强对被审计单位的管理、控制。 二、审计的对象 审计的对象是指审计监督的客体，即审计监督的内容和范围的概括。 （一）被审单位的财务收支及相关的经济管理活动 会计资料、会计报表所表现的经济活动 （二）被审单位的财务报表及其他有关资料 （三）被审计单位的内部控制 三、 审计的职能 审计的职能是指审计本身所固有的内在功能。 （一）经济监督 政府或企业内部实施的审计是典型的经济监督行为。注会审计是企业、股东、管理机构实施经济监督的代理行为，受托监督。 （二）经济评价 内控评价、合法性、合规性评价，经营目标、效益评价 （三）经济鉴证 鉴证是指鉴定和证明。经济鉴证是指通过对被审单位的会计报表及其有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性、正确性和合理性的审核检查，确定其可信赖的程度。 四、审计的作用 （一）保证作用 合理保证会计资料的合法性、公允性，真实性和可靠程度。 （二）促进作用 合法、效益 第三节 审计的起源和发展 一、审计的起源和发展 我国审计经历了一个漫长的发展过程： 西周初期 初步形成阶段；(“宰夫”)(财务收支审查) 秦汉时期 最终确立阶段。(“上计”，行为审查与业绩评价) 隋唐至宋 日臻健全 唐：刑部“比部”，政府审计 宋：“审计司” 元明清：　　　 停滞不前（取消了审计机构） 成立了中华民国，1912年在国务院下设审计处。 1986年7月，国务院发布了《中华人民共和国注册会计师条例》，标志着我国注会审