税法基础班奚卫华讲义-第四章营业税法案例.docx

?第四章　营业税法第01讲　营业税的纳税义务人与扣缴义务人　　NO.1 考情分析　　NO.2 内容介绍　　NO.3 内容讲解 　　　　【考情分析】　　1.本章地位：重点章节　　2.题型：各种题型都可能涉及到，基本上每年1道计算问答题。　　3.分值：在《考试大纲》中能力等级1～3级均涉及，预计分值在5～8分左右。[讲义编号NODE00984300040100000101：针对本讲义提问]　　【内容介绍】　　第一节　纳税义务人与扣缴义务人　　第二节　税目与税率　　第三节　计税依据　　第四节　应纳税额的计算与特殊经营行为的税务处理　　第五节　税收优惠　　第六节　征收管理　　2015年教材的主要变化　　1.删除了电信业的相关内容；　　2.税收优惠有部分调整。[讲义编号NODE00984300040100000102：针对本讲义提问]　　本章思维导图　　　　　　营业税简介　　营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。[讲义编号NODE00984300040100000103：针对本讲义提问]第一节　纳税义务人与扣缴义务人　　知识点：纳税义务人　　（一）一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人。　　1.境内的判定标准　　（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；　　（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内（已经过时）；　　（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；　　（4）所销售或者出租的不动产在境内。[讲义编号NODE00984300040100000104：针对本讲义提问]　　2.应税劳务　　除加工修理修配劳务、交通运输业、邮政电信业、7个现代服务业以外的劳务。　　3.转让无形资产　　转让除商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉外的无形资产。　　增值税、营业税、消费税征税范围划分　　[讲义编号NODE00984300040100000105：针对本讲义提问]　　增值税、营业税、消费税征税范围划分　　　　4.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务；　　5.境内提供保险劳务　　（1）境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；　　（2）境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。[讲义编号NODE00984300040100000106：针对本讲义提问]　　【例题1·单选题】（2011年）下列各项中，属于营业税应税劳务的是（　）。　　A.修理机器　　B.修缮房屋　　C.修复古董　　D.裁剪服装??『正确答案』B『答案解析』选项A、C、D，属于增值税的加工修理修配劳务。[讲义编号NODE00984300040100000107：针对本讲义提问]　　【例题2·多选题】下列各项中，应当征收营业税的有（　）。　　A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险　　B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产　　C.境内物流公司提供货物运输代理服务　　D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权??『正确答案』AD『答案解析』选项B，由于不动产的坐落地在境外，因此不需要征收我国的营业税；选项C，货物运输代理服务已经营改增，属于增值税的应税范围。[讲义编号NODE00984300040100000108：针对本讲义提问]　　【例题3·单选题】下列（　）属于营业税应税行为。　　A.我国公民王先生将其在日本的公寓出租　　B.美国人史密斯先生将其于2013年在北京购置的别墅转让　　C.美国甲公司派人来华为我国境内乙房地产公司设计施工图　　D.我国某汽车厂将其拥有的非专利技术转让给美国丙公司使用??『正确答案』B『答案解析』选项A，不动产的坐落地在境外，因此不需要征收我国的营业税；选项C，设计服务已经营改增，不属于营业税的征税范围；选项D，转让非专利技术已经营改增，不属于营业税的征税范围。[讲义编号NODE00984300040100000109：针对本讲义提问]　　（二）纳税义务人的特殊规定　　1.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人发生应税行为，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人；　　2.建筑安装业务实行分包的，分包者为纳税人。[讲义编号NODE00984300040100000110：针对本讲义提问]　　知识点：扣缴义务人　　1.境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让人或购买方为扣缴义务人；　　2.国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。[讲义编号NODE00984300040100000111