第三章税收收入总汇.pptVIP

应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 其中 应纳税所得额=工薪收入-免税收入-扣除费用-按照规定缴付的五险一金-采暖费补贴-公务用车及通讯费-捐赠 个人所得税的计算 某单位职工李某2012年4月份取得工资收入5000元，奖金收入800元，应纳税补贴收入500元，允许扣除的“三险”和住房公积金等支出共计460元。计算该职工应纳个人所得税。 应纳税所得额：3500＋800＋500－3500－460＝2340元 应纳个人所得税：2340×10％－105＝109元 或：1500×3％＋840×10％＝109元 外籍人士是指每月在减除3500元费用的基础上，再减除1300元的标准。 退休金免税 大款们这样说：钱多到一定份儿上，就不是自己的了！ 如何理解？ 国际税收 国际税收是指两个或两个以上国家政府行使各自的征税权力，对跨国纳税人进行课税而发生的国家之间的税收分配关系。 主要涉及税收管辖权、国际双重征税消除等问题。 问题：姚明应向中国还是美国纳税？ 2005年8月31日下午，人在北京的姚明与休斯敦火箭队提前一年续约，姚明拿到了一份5年7600万美元的合同，折合成人民币6.156亿元 税收管辖权 税收管辖权是指一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对什么征税、征哪些税以及征多少税。包括： 收入来源地管辖权:国家对来源于该国境内的全部所得以及存在于本国领土范围内的财产行使征税权利，而不考虑取得所得收入者和财产所有者是否为该国的居民和公民。 居民管辖权：国家对该国居民（包括自然人和法人）世界范围的全部所得财产行使征税的权利，而不考虑纳税居民的所得是来源于国内还是国外。 公民管辖的权 ：国家对具有本国国籍的公民在世界范围的全部所得和财产行为行使征税权利，而不考虑该公民是否为本国居民。 其中收入来源地管辖权处于优先地位，大多数国家采用居民管辖权和收入来源地管辖权，包括我国；文莱、香港等单一行使收入来源地管辖权；美国同时行使三种管辖权。 国际重复征税及其减除方法 国际重复征税是指两个或两个以上国家在同一时期内，对同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象或税源征收相同或类似的税收。可以大致分为两种类型。 （1）不同税收管辖权的重叠。 （2）同种税收管辖权的重叠。 产生的原因：居民身份确认标准 收入来源地的确认标准不同。 居民 公民 1、收入来源地确认方法－－通过国际协商解决 2、居民身份确方法的解决： 永久住所（主要利益中心） 习惯居住地 国籍 协商解决 3、不同的税收管辖权的解除： 国际重复征税的减除方法 （1）免税法 也称豁免法，是指一国政府对本国居民的境外所得不予征税，仅对其来源于境内的所得征税。 （2）扣除法 也称扣税法，是指一国政府在对本国居民的境外所得征税时，允许其将该所得负担的外国税款作为费用予以扣除，只对扣除后的余额征税。 应纳居住国税额=（全球所得- 已纳外国税额）×居住国税率 （3）抵免法 是指一国政府在对本国居民的境内境外所得汇总征税时，允许在其应纳税额中扣除境外的已纳税款，只就其差额缴税，以避免国际重复征税。 应纳居住国税额=（全球所得×居住国税率）- 允许抵免额 抵免额一般不得超过国外所得额按本国税法规定税率计算的应纳税额。 不同的税收管辖权的消除办法 例题：跨国所得税的计算 某企业应纳所得税所得额为100万，适用的税率为25％，另外企业分别在A、B两国设有分支机构，A国分支机构应纳税所得额为50万，适用的税率为20％， B国分支机构应纳税所得额为30万，适用的税率为30％，假设A、B两国与我国税法计算应纳税所得额一致，两分支机构在A、B两国分别缴纳税款多少？该企业在我国应纳所得税多少？ 参考答案 我国应纳税额： （100+50+30）×25％＝45 A国应纳税额：50 ×20％＝10 B国应纳税额： 30×30％＝9 分支机构的扣除额分别为： A扣除额： 50×25％＝12.5 B扣除额： 30×25％＝7.5 因为：10〈 12.5 ； 9 〉7.5 所以：该企业应纳所得额为：45-10-7.5=27.5 课下阅读：非税收入 * * * ①从价税：以货物的价格作为计税标准。 应征税额=货物的完税价格×从价税税率 ②从量税：以货物的计量单位作为计税标准（例如重量、数量、容量等）。 应征税额=货物计量单位总额×从量税税率 采用此税率的货物有：原油、啤酒、胶卷、冻鸡 ③复合税：一个税目中的商品同时使用从价、从量两种，按两种税率合并计征。 公式：复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的