第五章账户分类解析.ppt

2、附加账户 概念：是用来增加被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户。 调整方式： 被调整账户 的账面余额 ＋ 附加账户 账面余额 ＝ 被调整账户 的实际余额 特点：附加调整账户与被调整账户的记账方向和余额方向一致。 应付债券-面值 （被调整账户） 借 贷 发行在外的债券总面值 应付债券-利息调整--债券溢价 （附加账户） 借 贷 发行在外的债券溢价余额 发行在外的债券溢价 发行在外的债券的实际筹资数 ＝ 发行在外的债券总面值 ＋ 余额： 余额： （实际余额） 3、备抵附加账户 概念：是既采用抵减调整方式，又采用附加调整方式，以求得被调整账户实际余额的账户。 调整方式： 被调整账户 的账面余额 ? 调整账户 账面余额 ＝ 被调整账户 的实际余额 特点： 1）调整账户和被调整账户所反映的经济内容相同； 2）调整的方式是在原始数字加上或减去调整数字； 3）调整账户不能离开被调整账户独立存在。 原材料 （被调整账户） 借 贷 结存材料的计划成本 材料成本差异 余： 借 贷 结存材料的超支成本差异 结存材料的超支成本差异 余： 结存材料的实际成本 ＝ 结存材料的计划成本 ＋ 原材料 （被调整账户） 借 贷 结存材料的计划成本 材料成本差异 借 贷 结存材料的节约成本差异 余： 结存材料的实际成本 ＝ 结存材料的计划成本 _ 结存材料的节约成本差异 余： 五、集合分配账户 概念：是用来归集和分配生产经营过程中某一阶段所发生的某种费用的账户，如“制造费用”账户。 特点： 1）具有明显的过渡性； 2）借方登记费用的发生额，贷方登记费用的分配额，期末一般无余额。 集合分配账户 借 贷 发生额： 发生额： 某种费用的分配额 某种费用的发生额 六、成本计算账户 概念：是用来归集生产经营过程中某一阶段所发生的全部费用，并据以计算、确定各个成本计算对象实际成本的账户。 特点： 1）借方登记发生的应计入成本的全部费用，贷方登记转出的实际成本，余额在借方； 2）须按成本计算对象分别设置明细分类账户进行明细核算，同时提供实物和货币两种指标。 具体包括：“生产成本”、 “劳务成本”、“在建工程”等账户。 成本计算账户 借 贷 余： 期初尚未完成生产经营过程某一阶段的成本计算对象的实际成本 发生额： 生产经营过程某一阶段所发生的全部费用数额 发生额： 结转已完成某一阶段的成本计算对象的实际成本 余： 期末尚未完成生产经营过程某一阶段的成本计算对象的实际成本 七、期间汇转账户 概念：是用来核算和监督企业生产经营过程中某一会计期间发生的收入和费用，借以在期末计算确定经营财务成果的账户。 具体包括： 期间收入汇转账户和期间费用（支出）汇转账户。 具体包括：“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”等账户。 特点：贷方登记实现的收入、收益数,借方登记收入、收益的减少数或转销数，期末无余额。 1、期间收入汇转账户 概念：是用来核算和监督企业生产经营过程中某一会计期间实现的收入、收益的账户。 期间收入汇转账户 借 贷 发生额： 收入、收益的减少数和转入“本年利润”数 发生额： 实现的收入、收益数 具体包括：“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“营业外支出”、“所得税费用”等账户。 特点：期末没有余额，且只提供货币计量指标。 2、期间费用（支出）汇转账户 概念：是用来核算和监督企业生产经营过程中某一会计期间发生的费用的账户。 期间费用汇转账户 借 贷 发生额： 费用的发生数 发生额： 冲销数和转入“本年利润”数 八、财务成果计算账户 概念：是用来核算和监督企业在一定时期内财务成果的形成，计算其最终成果的账户。 特点：借方登记一定时期内各项成本、费用、税金及附加的转入数，贷方登记一定时期内各项收入、收益的转入数。1-11月份有借方余额或贷方余额，年末结转后无余额。 具体包括：“本年利润” 账户。 财务成果计算账户 借 贷 发生额： 应计入本期损益的各项成本费用及税金 发生额： 应计入本期损益的各项收入和收益 余： 实现的利润净额 余： 发生的亏损净额 【本章小结】 账户分类的标志一般主要有按账户的经济内容分类、按账户的用途和结构分类两个。 账户按其反映的经济内容不同,可分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、共同类、成本类账户和损益类账户六种。 账户按其用途和结构的不同，可分为盘存账户、资本账户、结算账户、调整账户、集合分配账户、成本计算账户、期间汇转账户、财务成果八种。 作业 目的: 练习“固定资产”账户和“累计折旧”账户之间的调整关系。 资料： 长安公司本期“累计折旧”账户期初