廣告行业纳税评估模型.docVIP

386、广告中国广告业是国内发展最快的产业之一。从上个世纪80年代以来，国内广告业的年增长速度平均保持在30%以上，远远超过GDP的增长速度，中国也因此成为全球广告业增长最快的国家之一。.72亿元。 1．2、行业特点 1、广告行业的多元化经营越来越普遍，由于广告行业准入门槛要求不是很高，绝大多数广告企业涉及到其他行业，如其他服务业、建筑业等，造成纳税人税务登记中所属行业与纳税人实际从事行业难界定。 2、从事广告业的纳税人全部营业收入中广告业收入比例较低。许多广告公司广告业收入占全部营业收入比例偏小，收入总额中不仅包括广告业收入，也包括其他服务业收入、建筑业收入。由于税法的政策性强，企业的财务人员不能全面、准确掌握计税依据、税目、税率等涉税问题。 3、广告行业会计电算化程度和水平提高较快。目前，绝大多数查账征收广告企业都采用财务计算机管理系统，电子表单、计算机数据代替了传统的纸制流水单、营业日报表。 4、广告业从业人员流动性大，营业淡季与旺季的用工情况不一，人工成本不均衡。 5、发票管理有待进一步加强。部分广告企业不按规定使用发票，还有企业存在取得收入不开票的情况，难以进行有效的监控，造成广告业税收的流失。如许多广告企业同时领购、使用服务业发票和广告业专用发票两种发票，存在应开具使用广告业专用发票而使用了服务业发票的现象，造成文化事业费流失的问题，需要税务部门按照有关规定予以规范。 二、评估方法 比较分析法： 2．1、原理描述 比较分析法是指对纳税人当期申报资料，包括涉税信息、财务数据等资料与某一设定好的数值进行对比分析，包括同一纳税人不同时期的数据对比，同一行业中不同企业的相同时期的数据对比，以及某一纳税人当期申报资料的数据与该值正常范围变动边界值对比的方法。 2．2、评估模型 数据期间均取自评估期 （一）与警戒值比较 1、主营业务收入变动率与广告行业警戒值比较 2、主营业务利润变动率与广告行业警戒值比较 3、主营业务成本变动率与广告行业警戒值比较 4、主营业务费用变动率与广告行业警戒值比较 5、销售利润率与广告行业警戒值比较 6、成本费用利润率与广告行业警戒值比较 7、财务费用率与广告行业警戒值比较 8、管理费用率与广告行业警戒值比较 （二）与历史数据比较 1、主营业务收入变动率＝（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%。 2、主营业务利润变动率＝（本期主营业务利润-基期主营业务利润）÷基期主营业务利润×100%。 3、主营业务成本变动率＝（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%，其中：主营业务成本率＝主营业务成本÷主营业务收入。 4、主营业务费用变动率（本期主营业务费用-基期主营业务费用）÷基期主营业务费用×100%，其中：主营业务费用率＝（主营业务费用÷主营业务收入）×100%。 5、税负变动率＝本期税负率÷历史同期税负率或同行业平均税负率×100%。 6、销售利润率＝利润总额÷销售收入×100%。 7、成本费用利润变动率＝（本期成本费用利润率-基期成本费用利润率）÷基期成本费用利润率×100%。 8、管理费用变动率＝管理费用÷主营业务成本×100%。 2．3、标准值参考范围 指标名称 警戒上限 警戒下限 主营业务收入变动率分析 5% 税负率变化分析 90% 主营业务(销售)利润变动率分析 5% 成本费用利润率变化分析 5% 主营业务成本变动率分析 20% 管理费用变化率 25% 销售利润率分析 20% 成本费用利润变动率 10% 2．4、数据获取途径 1、纳税申报表 2、企业所得税年度纳税申报表 3、TF2006系统征收入库数 4、财务数据采集表 5、资产负债表 6、利润表 2．5、疑点判断 （一）主营业务收入变动率与主营业务利润变动率比对分析。 正常情况下，这两个指标应同方向变动，且变化幅度较接近。如出现反方向变动或变化幅度差距较大，属异常情况（是否隐匿收入或虚增成本。A、当比值1,两者相差较大，且两者都为负时，即：本期利润增长幅度大于本期收入增长幅度，可能存在企业隐匿收入现象；B、当比值1，两者相差较大，且两者都为正时，即：本期利润增长幅度小于本期收入增长幅度，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题；C、当比值为负数，且前者为正后者为负时，即：本期收入上升、利润下降，可能存在企业多结转成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 （二）主营业务收入变动率与主营业务成本变动率比对分析。 正常情况下，这两个指标应同方向变动，且变化幅度比较接近。如出现反方向变动或变化幅度差距较大，属异常情况。A、当比值﹤1,两者相差较大，且两者都为负时，即：当期收入和成本比基期降低，