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第七章 资 源 税 第一节 资源税概述 第二节 征税范围、纳税人和税率 第三节 资源税的计算 第四节 资源税的征收管理 第一节 资源税概述 ◆资源税的概念 资源税是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其课税数量征收的一种资源税。 ◆资源税的特点 （一）对特定资源征税 （二）具有调节级差收入的特点 （三）实行从量定额征收方法 第二节 征税范围、纳税人和税率 ◆一、征收范围 ◆二、纳税人 ◆三、税率 一、资源税的征收范围 ◆资源税的征收范围：应税矿产品和盐两大类 （１）原油，指开采的自然原油，不包括人造原油； （２）天然气，指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气； （３）煤炭，指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品； （４）其他非金属矿原矿，指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿； （５）黑色金属矿原矿，如铁、锰、铬； （６）有色金属矿原矿，如金、铜、铝土、铅锌、镍、钼、锡、钨等。 （ 7 ）盐 固体盐，指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐； 液体盐，指卤水。 二、纳税人 ◆ 在我国境内开采应税矿产品和生产盐的 单位和个人。 中外合作开采石油、天然气，按照现行规定征收矿区使用费，暂不征收资源税。 ◆ 扣缴义务人 对税源小、零散、不定期开采的单位和个人，以独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为扣缴义务人。 三 、税率 ◆税目税额表 税 目 税 额 1 原油 8 ---- 30 元/吨 2 天然气 2 ---- 15元/千立方米 3 煤炭 0.3 ---- 5元/吨 4 其他非金属矿原矿 0.5 ---- 20元/吨 5 黑色金属原矿 2 ---- 30元/吨 6 有色金属矿原矿 0.4 ---- 30元/吨或立方米 7 盐 固体盐 ---- 10 -60元/吨 液体盐 ---- 2-10元/吨 三 、税率 ◆税率适用：明细表 税目 税额 计税单位 原 油 大庆石油管理局 24元 吨 胜利石油管理局、辽河石油勘探局、大港石油管理局… 12元 吨 华北石油管理局、吉林省油田管理 局、中原石油勘探局、青海石油管 理局、…其他陆上石油开采 8元 吨 各企业的稠油、高凝油 8元 吨 海上石油开采企业 8元 吨 第三节 应纳税额的计算 ◆ 公式 ： 应纳税额＝课税数量×单位税额 ◆ 课税数量的确定------- 矿产品 1、纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为 课税数量； 2、纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量； 纳税人不能准确提供使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比（综合回收率）换算成的数量为课税数量。 选矿比=精矿数量÷耗用原矿数量 3、由扣缴义务人代扣代缴税款的应税产品，以扣缴义 务人收购的数量为课税数量； 课税数量的确定 ◆课税数量的确定-----盐 （1）纳税人直接销售的，以销售数量为课税数量； （2）纳税人以自产的液体盐加工成固体盐销售的，以固体盐的销售数量为课税数量。 纳税人以外购的液体盐加工成固体盐销售的，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 例 题 沿海某盐场某月以自产液体盐加工固体盐2000吨，当月售出1600吨，以外购液体盐820吨加工固体盐550吨，当月全部售出；另外还直接销售自产液体盐500吨。（该盐场固体盐单位税额12元/吨，液体盐单位税额3元/吨） 计算该盐场当期应纳的资源税税额。 减免税 （一）开采原油过程用于加热，修井的原油免税。 （二）纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税。 （三）国务院规定的其他减税、免税项目： 1、2002年4月1日起，对冶金联合企业矿山铁矿资源税，减按规定税额标准的40%征收； 2、 对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征30%，按规 定税额标准的70%征收。纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量，未单独核算或者不能准确提供课税数量