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税务会计帐目处理 连续生产应税消费品的，税法2007年11已将收回扣税法改为生产实耗扣税法。为了在会计上清晰反映其抵扣过程，可设“待扣税金”账户。 3, 代扣税金——代扣消费税 用于连续生产应税消费品的情况下的清晰核算 税务会计帐目处理 发生业务时 借 主营业务税金及附加 贷 应交税费—应交消费税 交税时 借: 应交税费—应交消费税 贷 银行存款 销售应税消费品的会计处理p195 例1：某企业9月份销售小轿车15辆，汽缸容量为2 200毫升，出厂价150 000元/辆，价外收取有关费用11 000元/辆。有关计算公式如下：应纳消费税税额=（150 000+11 000）*8%*15=193 200元应纳增值税税额=（150 000+11 000）*17%*15=410 550元作会计分录如下：借:银行存款 2 825 550 贷:主营业务收入 2 415 000 应交税金-应交增值税（销项税额) 410 550借:主营业务税金及附加 193 200 贷:应交税金-应交消费税 193 200上缴税金时作分录如下:借:应交税金-应交增值税（已交税金) 410 550 -应交消费税 193 200 贷:银行存款 603 750 例2:某企业上月销售卷烟,现因质量问题退货,退回消费税14 800元.作会计分录如下:借:主营业务税金及附加 14 800 贷:应交税金-应交消费税 14 800借:银行存款 14 800  贷:应交税金-应交消费税 14 800  应税消费品视同销售的会计处理一.企业以生产应税消费品作为投资的会计处理p196 例3:某企业7月份以20辆小轿车向出租汽车公司投资.双方协议,税务机关认可的每辆汽车售价为150 000元,每辆车的实际成本为120 000元.有关计算公式如下:应纳增值税税额=150 000*17%*20=510 000元应纳消费税税额=150 000*5%*20=150 000元作会计分录如下：借：长期股权投资 2400 000 贷：产成品 2 400 000 借：长期股权投资 660 000 贷：应交税金-应交增值税 510 000 -应交消费税 150 000 二.企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务的会计处理p197 例4：某白酒厂1月份用粮食白酒10吨抵偿胜利农场大米款50 000元。该粮食白酒每吨本月售价在4 800-5 200元之间浮动，平均售价5 000元/吨。粮食白酒每吨成本3000元。计算应交消费税税额并作会计处理。以物抵债属销售货物范畴。计算应纳增值税的销项税额如下：5 000*10*17%=8 500元以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税并作会计分录如下:10*1 000*1+5 200*10*20%=20400元 借:应付账款-胜利农场 58 500 贷:库存商品 50 000 应交税金-应交增值税（销项税额) 8 500借:主营业务税金及附加 23 000 贷:应交税金-应交消费税 23 000借:应交税金-应交消费税 23 000  贷:银行存款 23 000 三.企业以自产应税消费品用于在建工程、职工福利的会计处理p198 例5:某汽车制造厂将自产的一辆小汽车用于在建工程,同类汽车销售价格为180 000元,该汽车成本110 000元,消费税税率12%.计算应纳消费税和增值税,并作会计分录如下:应纳增值税税额=180 000*17%=30 600元 应纳消费税税额=180 000*12%=2