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金融业增值税申报指引-安徽省国家税务局
涉税账务处理： 借：交易性金融资产 贷：存放中央银行款项 借：存放中央银行款项 贷：交易性金融资产 投资收益 820000 借：投资收益 18113.21 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 18113.21 涉税账务处理： 借：固定资产 4761904.77 应交税费——应交增值税（进项税额） 142857.14 应交税费——待抵扣进项税额 95238.09 贷：存放中央银行款项 5000000 借：长期待摊费用 1000000 应交税费——应交增值税（进项税额） 110000 贷：存放中央银行款项 1110000 借：管理费用 285714.29 应交税费——应交增值税（进项税额） 14285.71 贷：存放中央银行款项 300000 金融业申报案例分析 例一：一般纳税人一般计税办法 某商业银行增值税一般纳税人。2016年7月发生如下经济业务： 业务一： 7月取得贷款利息收入1000万，其中加罚利息30万元、与B银行资金往来业务取得利息收入100万元。 1000/1.06*0.06=566037.74 涉税账务处理： 借：应收利息 贷：利息收入 9433962.26 应交税费——应交增值税（销项税额） 566037.74 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 业务二： 7月1日购买债券支付价款3150万元，7月20日转让购入的债券取得收入3232万元。6月末《增值税申报表附列资料（三）》金融商业转让栏中“期初余额”为50万元。 销售收入确认：3232/1.0604， 销项税额04*0.06=1829433.96， 扣除项目为3150+50=3200， 扣除后税额确认为（3232-3200）/1.06*0.06=18113.21。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 业务三： 7月对A工业企业收取的金融经纪费12万。为电信部门代收电话费收入且提供由电信部门开具的发票，共计850万，支付给电信部门价款835万，取得代收手续费15万（含税）。 （12+15）/1.06*0.06=15283.02 涉税账务处理： 借：存放中央银行款项 270000 贷：手续费及佣金收入 254716.98 应交税费——应交增值税（销项税额） 15283.02 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 业务四： 2016年7月1日，购置一处新房产用于建储蓄所，支付房价款500万（该房产属2014年1月开工，2016年6月出售），取得增值税专用发票，发票注明的增值税额238095.23元（5%）。7月为老办公楼装修完毕（包工包料），支付装修费111万（含税），取得增值税专用发票。 111/1.11*0.11=11 110000+238095.23*60%=252857.14 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for
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