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第一章 税法概论 税收法律关系构成:包括三个方面： （1）权利主体：即享受权利和承担义务的当事人，注意各级税务机关、海关、财政机关和纳税人均是权利主体。 （2）权利客体：即征税对象。 （3）税收法律关系的内容：即权利主体所享受的权利和应承担的义务。 税法要素：重点掌握我国现行的税率（比例税率、超额冒进税率、定额税 率、及超率累进税率）及其适用税种，能根据特定税种回答适用税 率的类型。 现行税法体系：税法体系分为： （1）税收实体法：共23种税（分流转税类、资源税类、所得税类、特定目的税类、财产和行为税类、农业税类、关税） （2）税收征收管理法律制度，如《税收征收及管理法》《海关法》等。 5.税收征收管理范围划分： 国税：主要是增值税、消费税； 地税：营业税等； 财政：农牧业税、契税、耕地占用税等； 海关：关税、行李邮递物品进口税、代征进出口环节增值税和消费税。 第二章 增值税法 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 一、本章复习重点 征税范围： 总的范围有两方面：一是销售或进口的货物；二是提供加工、修理修配服务； 特别注意征税的特殊项目（4项）和特殊行为（3项） （1）4种特殊项目是：货物期货、银行销售金银、死当业务和寄售代销、集邮商品的产、调、售业务； （2）3种特殊行为是：视同销售（8种），混合销售及不能或未分别核算的兼营非应税劳务。 （二）应纳税额计算 1、一般纳税人应纳税额计算，采用购进扣税法。税额计算中把握住三个基本问题：一是销项税额如何确定；二是进项税额抵扣规定；三是销项与进项的时间限定。（此问题一般以综合题出现） 2、小规模纳税人应纳税额计算，采用简易办法，不实行税款抵扣制。（此问题一般以客观题出现） 3、无论哪类纳税人计算应纳税额，都必须注意的两个问题是：第一，增值税实行价外计税，以不含增值税本身的价格作为计税依据，计税时需将含税销售额换算为不含税销售额（换算方法：一般纳税人：销售额= 小规模纳税人：销售额= 第二，两档税率（13%五种情况和17%）与两档征收率[4%（商业小规模纳税人适用）和6%（商业以外小规模纳税人适用）]各自适用何种情况，均需记忆。 （三）几种经营行为税务处理 混合销售行为、兼营非应税劳务要求在理解其含义基础上掌握其税务处理方法。 混合销售行为： 2.生产、批发、零售货物或以其为主（50%以上）的企业、生产性单位和 个体户，兼营非应税劳务，视同销售，一并征增值税 3.其他单位和个人的混合销售行为，不征收增值税。 4.兼营非应税劳务总的原则： 分别核算的分别征税； 不分别或不能分别核算的一并征收增值税。 （四）出口货物退（免）税的适用 1、适用范围：要熟悉又免又退、只免不退、不免不退三种政策的适用范围，其中又免又退的企业主要是生产企业（老外商除外）、外贸企业、4类特定出口企业。 2、出口退税计算中的“免、抵、退”办法：这种办法在征税率等于退税率时，分“免、抵、退”三个步骤，在征税率不等于退税率时，分“免、剔、抵、退”四个步骤。 3、当应纳税额为负数（有未抵扣完的进项税额），且出口比重达到50%，即符合出口退税条件，此时应先计算一个出口退税的尺度（出口离岸价×汇率×退税率），以尺度与未抵扣完的进项税额中的较小者确定为出口退税额。 （五）进口货物征税 进口货物征税率的规定同国内货物，其进口环节应纳增值税不实行税款抵扣制，而直接以组价（关税完税价+关税+消费税）×税率确定，组价中应含所有价内税，需要在正确计算关税、应税消费品消费税基础上加以确定。 （六）增值税专用发票使用及管理，其中重点掌握： 问题一，领购使用范围（掌握4种情形下不得领购使用专用发票）； 问题二，开具范围（掌握不得开具专用发票的项目）； 问题七，不符合规定的专用发票（三种情形）； 问题八，开具专用发票后发生退货或销售折让。 二、本章复习难点 （一）销项税额计算时销售额的确定 销售额的确定需同时考虑以下不同销售方式。 1、一般销售：销售额为向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用的确定是个难点问题，需注意： 第一，价外费用在会计处理上一般不入“销售收入”； 第二，有些价外费用不是企业收取的，而是地方政府要求缴纳的，也应缴纳增值税； 第三，价外费用一般视为含税收入，需换算成不含税收入再并入销售额征税。 2、特殊销售（共6种）：每种特殊销售方式下销售额的确定，税法都有明确规定，需熟练掌握，如折扣销售、销售折扣、销售折让各自含义及税务处理要求；又如销售自己使用过的旧固定资产和逾期包装物押金并入销售额征税时，均需先换算为不含税价格。 3、视同销售货物行为（共8种）：