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《第十二章开发和理财项目经济效益审1
第十二章 开发和理财项目经济效益审计
第一节 开发项目经济效益审计
市场经济条件下,企业要生存和发展必须从事开发活动。所谓企业的开发活动,是指企业创造或取得自身生产经营达到企业目标所必须的资源要素的过程。这些资源要素包括市场、材料、工艺、使用特许权、无形资产、产品、信息技术等,随着市场经济的发展,开发活动的内容也日益广泛。这些开发活动一方面有相当数量的投入,另一方面在成功以后能够取得更多的产出。由于开发活动的投入与产出存在一定的时间差,因此它的风险要比一般的生产经营活动大,因此有必要在企业开发活动的决策计划、实施过程和结束以后对开发活动的经济效益加以评价,以控制或减少这种风险可能给企业带来的不利影响。
一、新产品开发的效益审计
新产品开发是每个企业的生命线,是企业提高适应能力和竞争能力的重要途径。新产品开发和商品化是一项高风险的活动,为了保证新产品开发能够提高企业的经济效益,必须对新产品组织的有效性和开发程序的合理性进行审计。
产品开发组织有效性审查
1、产品开发组织机构的审查
审计人员对开发组织的形式、人员编制、责任和权限、工作范围等情况的调查或绘制组织机构图,重点检查:
组织形式能否迅速适应市场变化和技术发展对产品的要求;
组织的权限是否具有对各部门进行协调和调整的功能;
能否保证在新产品研制成功后顺利向生产部门转移;
企业领导是否给予足够的重视和支持。
2、开发组织成员研究工作能力以及配备结构是否适当,企业对培训、提高开发人员的能力和水平的情况。
3、情报管理的审查
新产品开发是科学技术研究与市场需要密切结合的过程,技术情报和市场情报是产品开发的重要资源。对情报管理的审查内容主要包括:情报的收集、翻译和整理归档是否专人负责;是否围绕产品推广和销售为方向,与销售部门建立密切联系,及时掌握市场情况和消费者要求;各种情报的来源渠道是否疏通和可靠等。
新产品开发程序的审查
新产品开发程序的审查,主要通过对开动步骤和内容的调查,分析开发的程序合理性和各阶段工作内容是否完善。
1、新产品构思阶段审查,重点了解企业是否建立鼓励员工提建议的制度和办法,如意见发表会制度等;是否建立有效的程序,使收集到的建议和设想直接与产品开发部门相沟通。
2、构思建议的筛选阶段,主要检查筛选的工作标准是否合理完整,筛选的内部控制是否健全有效,以及筛选人员的素质状况是否适当。
3、营业分析阶段又称为商业分析和经济效益分析,是产品开发程序中的关键环节之一。营业分析有效性审查,包括营业分析内容完整性和构思建议效益计算方法正确性的审查。比较完整的营业分析的内容应该包括:
——细分市场的研究;
——市场潜力的估计;
——销售预测和产品开发费用预测;
——新产品营运启动资金和营销费用;
——市场开发投资;
——价格水平和产品寿命周期等。
4、发展与试验阶段,该阶段是将构思转变为实际产品的阶段。重点审查:
产品构思转化为产品概念的方法合理性;
对多种产品概念进行测试并选择最优概念的方法和标准的适当性;
最终产品概念是否拥有足够的必须信息量。
5、市场试销阶段,由于该阶段需要大量费用,审查应该侧重于成本效益的评价,即审查市场试销行为能否为企业带来与进一步商品化有关的适用信息。审查内容涉及到试销方式、试销范围对象、试销价格等方面。
6商品化阶段,是新产品开发程序的最后阶段,应审查商品化是否以发展、试验和市场试销等阶段的工作结果为基础,批量生产能力是否形成,是否制定了完整的产品营销计划和策略等。
新产品开发效益的审查
新产品开发审查的目的是评价企业新产品开发活动的投入产出关系,基本方法是根据预测的资料数据,测算有关的效益指标,向企业有关新产品开发的管理部门反馈审查评价的结果信息。新产品开发效益的评价指标主要有:
1、利润现值(I)
I = ( R1—C1) / (1+r) + ( R2—C2) / (1+r)2 + …+( Rn—Cn ) / (1+r)n
式中:R——各年的收入
C——各年的成本
R(小写)——开发投资的折现率
计算结果利润现值(I)与新产品开发所需投资额相比较,前者超过后者的差额越大说明开发经济效益越好。
2、单位生产能力投资额
新产品单位生产能力投资额 = 投资总额 / 设计(实际形成)生产能力
如果该项新产品开发的直接目标是形成新产品的生产线,开发投资也以生产线的购建成本为主,可以用该指标来评价开发项目的效益。如果是事前评价,用设计生产能力计算;如果是事后评价,用实际形成生产能力来计算。
3、投资回收期
投资回收期 = 投资总额 / 每年现金净流量
每年现金净流量是新产品投产以后,每年新产品经营现金流入量和经营现金流出量之差。投资回收期主要反映新产品开发项目的风险大小,回收期越长开发风险就越
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