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车 船 税 《中华人民共和国车船税暂行条例》自2007年1月1日起施行 《中华人民共和国车船税暂行条例实施细则》， 于2007年2月1日公布 《山西省实施中华人民共和国车船税暂行条例和中华人民共和国车船税暂行条例实施细则办法》， 于2007年6月29日公布 2011年2月25日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过了《中华人民共和国车船税法》（以下简称《车船税法》）。同日，国家主席胡锦涛签署第43号主席令予以公布，自2012年1月1日起施行。 与《车船税暂行条例》相比，《车船税法》对相关税制要素作了哪些调整？ 主要包括以下五个方面： （一）完善征税范围。 （二）改革乘用车计税依据。 （三）调整税负结构。 （四）规范税收优惠。 （五）强化征收管理。 一、车船税基本原理 （一）概念：车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。（二）作用： 1.为地方政府筹集财政资金； 2.有利于车船的管理与合理配置； 3.有利于调节财富差异。 二、纳税义务人和扣缴义务人 1、纳税义务人 在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。　　外商投资企业和外国企业以及外籍人员适用车船税的规定。2、扣缴义务人 从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。 三、征税范围 在我国车船管理部门登记的车船，包括机动和非机动车船。 车船的征税范围是由车辆、船舶两大类构成。 在机场、港口、以及其他企业内部场所行驶或者作业，并在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税。  四、税目与税率——分类定额税率 税目 计税单位 每年税额（元） 备注 载客汽车 每辆 60～660 包括电车 载货汽车专项作业车 按自重每吨 16～120 包括半挂牵引车、挂车 三轮汽车低速货车 按自重每吨 24～120 　 摩托车 每辆 36～180 　 船舶 按净吨位每吨 3～6 拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50% 计算 山西省车船税的税目税额表 税目 计税单位 全年税额 备注 载客汽车 大型客车（≥20人） 每辆 480元 包括电车 中型客车（＞9且＜20） 每辆 420元 小型客车（≤9人） 每辆 360元 微型客车（排量≤1升） 每辆 180元 载货汽车 按自重每吨 80元 包括半挂、牵引车、挂车及客货两用车 三轮汽车和低速货车 按自重每吨 50元 三轮汽车指登记为三轮汽车或三轮农用运输车的机动车；低速货车指登记为低速货车或四轮农用运输车的机动车? 摩托车 每辆 40元 ? 专项作业车、轮式专用机械车 按自重每吨 56元 ?专项作业车：装置有专用设备或器具，用于专项作业；轮式专用机械车：具有装卸挖掘平整等设备的轮式自行机械 船 舶 净吨位200吨(含)以下 每吨 3元 拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算 拖船是指专门用于拖（推）动运输船舶的专业作业船舶，按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收。 净吨位201吨至2000(含)吨 每吨 4元 净吨位2001吨至10000(含)吨 每吨 5元 净吨位10001吨（含）以上 每吨 6元 【例题·多选题】下列项目中，以“辆”为计税依据计算车船税的有（　）。　　A.船舶　　B.摩托车　　C.客车　　D.货车 『正确答案』BC 五、应纳税额的计算 （一）计税依据——辆、净吨位、自重吨位。　　1.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时，应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度车船税的完税凭证或者减免税证明。　　2.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。　　3.车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。l吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。 （二）应纳税额的计算方法 　　购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：　　应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数 【例题·单选题】某船运公司2008年度拥有旧机动船10艘，每艘净吨位1500吨；拥有拖船2艘，每艘发动机功率500马力。当年8月新购置机动船4艘，每艘净吨位2000吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位201～2000吨的，每吨4元。该公司2008年度应缴纳的车船税为（　）。　　A.61000元　　B.71666.67元　　C.74333.33元　　D.75333.33元 『正确答案』C『答案解析』运输公司应缴纳的车船税＝10×1500×4＋2×500×50%×4×50%＋4×2000×4×5/12＝74 333.33