论述审计的风险和防范(可编辑).doc

论述审计的风险和防范 摘 要 随着市场经济的发展，经济的复杂性和多样性日益增多，企业的监管过于宽松，金融衍生品的复杂和隐蔽，表外项目的扩大和金融权重的增加，都导致企业经营的复杂和外界对企业财务状况正确判断的难度加大，这使得会计师事务所和审计人员面对的审计风险越来越大，审计风险防控变得越来越重要。论文首先讨论了审计风险概念及其原因，并结合审计项目的霍尔三维结构模型来分析审计风险；并提出了审计风险的防范的方法建议，最后结合具体案例对审计风险进行具体问题具体分析。 关键词：审计风险 审计诉讼 风险管控 Abstract With the development of market economy, economic complexity and diversity increased, financial transactions lax regulation, financial derivatives of the complex and subtle, increase the surface to expand outside the project and financial weight, will lead to business complex and outside of the enterprises financial situation correctly judge the difficulty, the audit risk and the audit firms and auditors face greater audit risk prevention and control, become more and more important. This paper discusses the concept and the reason of audit risk, and Holzer combined with three-dimensional structure model to analyze the audit project audit risk; and puts forward some suggestions. Finally, combined with the specific case of a concrete analysis of concrete problems of audit risk. Keywords: audit risk audit litigation risk control 1.审计风险概念及其原因 1.1审计风险概念 1.1.1概念及审计风险模型 审计风险的概念可以用审计风险模型来抽象表达，2006年新审计准则的颁布，启用了现代审计风险模型，即审计风险为固有风险、控制风险、检查风险三者的乘积。该模型对缩小审计期望差、规范审计体系都有重大意义，但是它忽略了对审计主体行为的考虑，对审计实务风险的解释还不够到位，还应当将审计意见是否恰当而导致承担法律责任（或其他形式损失）的不确定性考虑在内。所以审计模型应当重构为：审计风险等于固有风险、控制风险、检查风险和审计诉讼风险这四者的乘积。该模型考虑了审计风险各要素对审计风险的影响及要素之间的相互关系。 新模型的优势充分考虑了可能承担的法律责任、使新模型更加贴近审计实践，能更好地指导审计人员认识审计风险，增强风险意识，优化审计资源配置，降低审计风险，获取最大审计收益。 审计风险模型指出，审计风险的四要素是相互影响制约的，并非单独起作用。固有风险是指假设内部控制不存在时，账户或交易类别单独或和其他账户、交易类别连同发生重大漏报、错报的可能性；检查风险是指固有风险没有被实质性测试检查出来的可能性；控制风险是指固有风险没有被内部控制程序防止、检查出来的可能性，控制风险的影响因素有内部控制健全程度、单位经济情况、人员诚信度等等；审计诉讼风险是指检查风险导致的审计主体需要承担法律责任的可能性。 审计模型中，固有风险和控制风险是被审计方固有的，审计人员无法控制的，也即是审计风险中的刚性因素。审计风险中的检查风险和诉讼风险是可控的。 1.1.2审计风险的特征 审计风险的特征有 客观性，是指审计风险不受审计人员主观影响，客观存在。 非故意性，是指审计风险大多数由客观因素引起，遵守审计准则的审计人员一般来说，审计不当并不是有意而为的。 潜在性，是指审计风险在一定条件下，会转为现实损失。即审计风险有人为引发性。 过程性，审计风险由于信息不对称导致审计人员对被审计单位无法做到全面了解，再加上审计业务约定签订的草