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积极运用税收优惠政策促进企业财务价值管理 　　【摘 要】 企业是以盈利为目的的经济组织，现代财务管理理论认为，企业财务管理的目标是企业价值最大化。企业能否顺利实现财务管理目标，受内部管理和外部环境的制约，税收法规作为外部环境的重要组成部分，影响着企业建设经营的各个环节。认真研读税收优惠政策，并加以科学合理地运用，可降低企业税收成本，促进企业财务价值管理，利于财务管理目标的实现。 　　【关键词】 太阳能发电； 税收优惠； 财务价值 　　“十二五”期间，国家将大力推动可再生能源和新能源产业的发展，按照《可再生能源发展“十二五”规划》，到2015年，我国累计太阳能发电的装机容量将达到2 100万千瓦。青海省有着得天独厚的太阳能资源、广阔的土地，具备发展太阳能产业的资源潜力和巨大优势，“十二五”时期，国家规划在青海地区建设万千瓦级太阳能光伏电站。截至2011年末，青海省已有38家太阳能光伏发电企业实现并网投产，省内除拥有独特的太阳能光伏生产环境优势外，税收环境也有着较大的优势。 　　企业是以盈利为目的的经济组织，现代财务管理理论认为，企业财务管理的目标是企业价值最大化。企业能否顺利实现财务管理目标，受内部管理和外部环境的制约，税收法规作为外部环境的重要组成部分，影响着企业建设经营的各个环节。认真研读税收优惠政策，并加以科学合理地运用，可降低企业税收成本，促进企业财务价值管理，利于财务管理目标的实现。本文以青海省太阳能发电生产企业为例，对企业可以享受的税收优惠政策及运用中的注意事项等进行阐述。 　　一、电力生产企业可运用的税收优惠政策 　　电力行业作为国民经济发展的重要基础产业，国家对行业内的公共基础设施项目进行重点扶持，除享有普遍税收优惠政策外，也有行业特殊的税收优惠政策，主要包括： 　　（一）增值税方面 　　1.以城市生活垃圾、农作物秸秆、树皮废渣、污泥、医疗垃圾等生产的电力，实行增值税“即征即退”政策（财税〔2008〕156号）。 　　2.以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩和风力生产的电力，实行增值税“即征即退”50%政策（财税〔2008〕156号）。 　　（二）企业所得税方面 　　1.符合条件的研究开发费用可以实行加计扣除（国税发〔2008〕116号）。 　　2.企业安置残疾人员，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除（财税〔2009〕70号）。 　　3.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%，可以进行税额抵免（国务院令第512号、财税〔2009〕166号）。 　　4.水电、风电和太阳能发电等国家重点扶持的公共基础设施项目，自取得第一笔生产经营收入所属年度起，享受企业所得税“三免三减半”（国务院令第512号、财税〔2008〕46号、财税〔2008〕116号）。 　　5.符合条件的财产损失可以在税前列支（财税〔2009〕57号、国税发〔2009〕88号）。 　　6.国债利息收入免税（主席令第63号）。 　　7.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税（主席令第63号）。 　　8.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税（主席令第63号）。 　　9.地域税收优惠：民族自治地方对所辖企业应纳企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征；设在西部地区鼓励类产业2020年底前，可减按15%税率缴纳企业所得税（主席令第63号、税务总局公告2012年第12号）。 　　（三）其他税种 　　1.城镇土地使用税：企业厂区外与社会公用地段未加隔离的铁路专用线、公路用地暂免征收土地使用税；企业厂区外公共绿化用地和向社会开放的公园用地暂免征收土地使用税；火电厂厂区外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地免征土地使用税；水电站除发电厂房，生产、生活、办公用地外其他用地免征土地使用税（国税地〔1989〕140号、国税地字〔1989〕第013号）。 　　2.房产税：经有关部门鉴定，毁损不堪居住和危险的房屋停止使用后，免征房产税；房屋大修导致连续停用半年以上的，在大修期间免征房产税（财税地字〔1986〕第008号）。 　　3.印花税：经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的产权转移数据免予贴花；投资者买卖封闭式证券投资基金免征印花税；小微企业与金融机构签订的借款合同免征印花税（财税〔2003〕183号、财税〔2004〕173号、财税〔2011〕105号）。 　　4.青海省新建公共基础设施、环境保护、节能节水、生态环境建设项目，自投产之日起，五年内免征房产税；免征建设期内城镇土地使用税（青办发〔2010〕66号）。 　　二、青海省太阳能发电企业可争取的税收优惠 　　（一）增值税方面 　　青海省