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企业内部控制环境存在的问题与对策 摘要：内部控制是企业管理的重要内容，也是企业自行制约与调节的内在机制，它贯穿于企业经营管理的全过程。内部控制环境是企业实施内部控制的基础，完善内部控制环境有利于内部控制目标的实现，防范舞弊行为的发生。本文阐述了内部控制环境的基本内容，分析了我国企业内部控制环境存在的问题，并提出了完善企业内部控制环境的对策。 关键词：企业；内部控制；控制环境；对策 一、控制环境与内部控制概述 控制环境是指能够对建立、加强、削弱特定政策、程序及效率产生影响的各类因素，主要是对企业内部控制有重大影响的因素，控制环境的好与差直接决定了内部控制的实施效果，以及企业战略目标的实现。影响内部控制的环境可分为内部环境和外部环境。内部环境包括机构设置、治理结构、权责分配、人力资源政策、内部审计和企业文化等。内部环境能够确定企业的基调，它规定了企业的基本架构和纪律，影响企业文化的塑造以及员工的控制意识等，是企业建立和实施内部控制的基础。外部环境包括社会经济形势、道德环境、法律环境以及政府等，它对内部控制的影响更多的体现为规范与约束。环境范围一般是指内部环境，由于外部环境不在企业的可控制范围之内，因此不能视其为企业内部控制系统的一部分。内部环境是企业内部控制的关键，对内部控制的组成形式、观念及实施产生直接影响，是建立和运行企业内部控制系统的有效保证，能够对内部控制系统的实施产生持久且重大的影响。 二、企业内部控制环境存在的问题 1.缺乏完善的公司治理结构 企业虽具备了“三会四权”的制衡机制，但实际的治理运作过程却是形式上的合规，是被动的，无法有效发挥其应有的作用。首先，董事会运作效率不高，缺乏独立性。我国企业的董事会成员大多由第一大股东提名，董事长享有的权力过大，缺乏有效的董事考核机制。其次，监事会履行监督职能流于形式。监事会成员大多数由企业内部被监督者选出，且缺乏专业素养，难以充分发挥监督职能。最后，经理层缺乏健全的激励和约束机制。 2.内部机构设置与权责分配不合理 一是企业在设置内部组织机构时，没有考虑企业发展战略及所处的环境，对集权与分权度考虑不清。二是企业组织层次设置过多，导致官僚之风盛行，运行效率过低。上下层级之间沟通不顺畅，影响了信息在各层级间的传递。三是各职能部门权责不明，存在职能交叉或关键职能缺位的问题。没有做到不相容岗位或职务相分离，缺乏相互监督或制约机制，未建立关键岗位职员的轮换制度。此外，未形成明确的制度用以规定各层级的权限。 3.内部审计机构监督职能弱化 首先，内部审计机构设置不够合理。其设置模式仍以总经理负责型为主，这使得总经理的决策与经济行为无法得到内部审计机构的有效监督。其次，内部审计职能定位低。大多企业的内部审计以财务审计为主，而很多管理中的漏洞及舞弊行为却无法从账面上看出，监督职能不能正常发挥。最后，内部审计人员知识面单一。内部审计人员多为财务出身，接受过系统、专业的内部审计培训的较少，缺乏企业经营管理等相关知识和经验。 4.缺乏良好的人力资源政策 目前，企业的“人才”观念较为落后，人力资源管理方法缺乏战略性。企业在用人时没有以人为本，对人才重视程度不高，在人力资源管理和开发上只有一些微观的制度和措施，没有形成系统的体系。另外，企业缺乏完善的人力资源培养体系，以及能够充分发挥激励机制的薪酬制度。多数企业尚未建立有效的人才培养机制，对员工的培训缺乏计划性和持续性，不能充分发挥员工的积极性和创造性，薪酬制度严重抑制了员工的积极性。 三、完善企业内部控制环境的对策 1.建立并完善公司治理结构与运行机制 一是要增强董事会的独立性及其运作的有效性。增加独立董事、外部董事在董事会中的比例，明确独立董事的选聘方式与程序，以及独立董事的任职条件。二是要增强监事会的监督职能。应提高监事会的独立性，确保监事会各成员有足够的知情权，还要加强对监事会成员的业务培训，提高其专业素质及履行职责的能力。三是要进一步规范经理层的运作机制，通过公司章程、道德、法律等加强对经理层的约束，以短期收入分配激励和长期股权分配激励结合的方式来调动经理层积极性。 2.构建科学合理的组织结构与权责分配体系 企业在设置组织结构时，一定要结合自身的实际情况，充分考虑企业目前与未来的战略目标，确保不论何种形式的组织结构都有利于提升管理效能。要提高组织结构中各层级间的协调性，促进各层级间的沟通，避免过度的分权或集权。在构建组织结构时，还应坚持公开透明、相互牵制和效率优先的原则。另外，应合理分配权责，提高组织运行效率。全体员工要熟悉组织内的岗位设置，明确各岗位的职责与权限，确保员工的知识、能力和经验与自身岗位职责相匹配。 3.强化内部审计的监督职能 首先，要改变目前内部审计机构与各职能部门平行的现状，将其设置为层级更高且独立性强的机构。同时，要改变内部审