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新时期医院内部审计存在的问题及解决对策研究 　　摘要：本文介绍新时期医院内部审计的现状与存在问题，结合芜湖市第五人民医院内部审计实施案例，从不相容职务相分离控制、风险防范控制、信息传递与反馈控制、监督与纠偏机制控制四个方面分析提升医院内部审计质量的解决对策，为我国医院内部审计管理的可持续发展提供借鉴。 　　关键词：医院 内部审计 存在问题 解决对策 　　一、引言 　　众所周知，在面临市场全球化和竞争日趋激烈的今天，随着医院组织规模化、社会化，医院自我监督机制有待于进一步健全，而内部审计可以当好现代医院参谋，为提升医院整体医疗服务质量出力。但由于医院审计的范围不断扩大，内部审计人员所面临的审计风险也随之增加。因此，正确认识新时期医院审计存在的问题，并研究相应的解决措施是目前医院审计部门面临的重要课题。 　　二、新时期医院内部审计现状及存在的问题 　　内部审计是指由被审计单位内部机构或人员对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。而医院内部审计主要包括：首先是监督医院内部控制。内部审计可以对被审计医院内部为实现经营目标、保护资产安全完整、保证遵循国家法律法规、提高组织运营的效率及效果而采取的各种政策和程序进行评价和审查。其次是检查医院财务信息和经营信息。内部审计对财务信息和经营信息的检查可能包括检查用以确认、计量、记录和列报此类信息的方法以及对个别项目实施的专项调查。再次是评价医院经营活动的效率和效果。效果强调投入产出比，效果强调达成什么样的结果。内部审计对经营活动效率、效果的评价包括评价被审计单位非财务的控制活动、妥善保管资产的措施等。最后是评价医院对法律法规、其他外部要求以及管理层政策、指示和其他内部要求的遵守情况。内部审计可以对被审计医院在经营过程中遵守相关遵循性标准的情况做出相应的评价，包括评价国家相关法律法规的遵守情况、行业和部门政策的遵守情况、企业经营计划和财务计划的遵守情况等。通过相关文献分析，我们发现当前医院内部审计存在的问题具体表现在以下几个方面： 　　（一）内部审计机构控制环境失效 　　加强和完善医院内部审计控制，首先应注意医院内部审计的环境建设。然而，实际情况是医院在形式上设立内部审计机构，但在实际工作中出于自身经营管理的需要，机构的设置也不尽合理。内部审计监控作用严重弱化，相当一部分医院领导对内审工作的思想认识不到位，认为医院设置的内部审计不过就是一堆手册、文件和制度，遇到具体问题的处理以强调灵活性为由而不按规定程序处理，使内部审计控制制度失去了刚性和严肃性。 　　（二）缺乏风险控制意识 　　作为医院内部审计人员，应学会通过分析外部环境中威胁医院成功执行战略以及影响医院经营目标的潜在风险因素来识别重要的医院经营风险，充分理解风险对内部审计的影响以及判断医院经营业务流程中各项风险因素的重要性。但当前现行的医院内部审计的风险管理意识未受到领导层的重视，其关注的焦点大多数是医院经营活动的过程与结果，轻视风险控制前端的预防，在经营活动完成之后才进入到内部审计控制系统，其内部审计效果自然大打折扣。 　　（三）内部审计信息沟通不畅 　　就医院来说，良好的信息沟通系统不仅要有向下的沟通渠道，还应有向上的、横向的以及对外界的信息沟通渠道。而当前医院内审所要查证的不仅仅是财务方面的问题，还涉及很多敏感的专项等事件。由于内部审计信息沟通不畅，造成医院内审人员的取证难度较大，许多医院的内部审计部门形同虚设，不能充分发挥乐应有的作用。 　　三、案例分析――芜湖市第五人民医院内部审计实施措施分析 　　芜湖市第五人民医院是一所集医疗、护理、教学、科研、康复、预防、保健为一体的国家二级甲等综合性医院，近年来，医院注重医学人才的引进和培养，注重医疗新业务、新技术的开展，是全国综合性医院中医药工作示范单位，在安徽省内率先获得“无红包医院合格单位”称号。五院领导高度重视内部审计工作，在日常工作中强化审计风险管理意识，主动发挥内审的职能与作用。在这里，笔者介绍一下五院内部审计的相关实施措施，主要包括以下几个方面： 　　（一）不相容职务相分离控制 　　所谓不相容职务是指如果由一个人担任就既可能发生错误和舞弊，又可掩盖其错误和舞弊的职务。针对不相容职务，五院主要实行的是授权批准职务与执行业务职务相分离、业务经办职务与审核监督职务相分离、财产保管职务与会计记录职务相分离、业务经办职务与会计记录职务相分离等措施。并明确了各岗位应履行的职责使其相互分离、相互制约、相互监督。五院严格控制无关人员对实物资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能够接触资产，并建立资产个体档案，对资产增减变动及时全面予以记录。 　　（二）风险防范控制 　　医院在市场经济环境中，不可避免