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浅析事业单位内控制度问题及措施 　　中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）11-000-02 　　摘 要 近年来，国有资产流失，会计信息失真，经济犯罪等问题日渐严重。人们对行政事业单位的财务状况有了很大的关注，国家也对行政事业单位的财务状况加强了监督，因此切实加强和完善内控制度成为一项紧迫而重要的任务。本文从事业单位内控制度概念入手，分析当前事业单位的内控制度存在的问题，并相应提出了改进措施。以提高事业单位管理水平，实现事业单位稳定有序发展。 　　关键词 事业单位 内控制度 问题 措施 　　一、引言 　　事业单位内部控制制度是指事业单位为了保证经营业务活动的有效进行，确保资产的安全完整和有效运用，会计资料的真实、合法，防止舞弊行为发生，实现经营目标和效益而制定和实施的贯穿于各事业单位经营活动的各个方面的一系列组织措施。内控制度可以实现事业单位的相应目标，也是事业单位管理、控制自身财务的关键，并且能够为事业单位目标的实现提供合理的保证。为了改善事业单位的服务质量，提高日常事务的管理效率，需要积极吸收先进的内控管理理念转变事业单位内控制度现存的不足之处，便于内控制度能够更加完善以促进事业单位的良好发展。 　　二、内部控制制度含义 　　内部控制就是使企业能按一定目标前进的内部管理过程，是在一个单位内部形成的具有控制效果的反馈――前馈系统，采用相应的施控方式，如：组织规划控制、授权批准控制、文件记录控制、实物保护控制、职工素质控制、计划预算控制、业绩报告控制、内部审计控制等，从而对经济活动进行组织、制约、考核和调节，最终保护财产安全和完整，确保会计信息真实可靠，保证经营方针和目标的实现。可见，控制论为内部控制的制定和实施提供了可靠的理论依据。内部控制的目标是在控制主体运用一定的控制手段作用于客体的过程中实现的，但内部控制本身并不只是一种管理制度或管理手段。因此，我们认为，从本质上说，内部控制是就是为了实现控制目标，针对企业内部各生产要素和各项经济业务活动，由企业经营管理者制定并由内部全体员工实施的组织结构、程序、标准、方法措施等形成的一种自我检查、自我调整和自我制约系统，它是企业经营管理活动的重要组成部分。 　　我国政府有关部门从二十世纪九十年代起开始注意推动企业内部控制建设。1991年财政部发布《独立审计具体准则第9号――内部控制与审计风险》，要求注册会计师应当审查企业内部控制。1999年新修订的《会计法》从法律的角度对内部控制做出规定。此次财政部新发布的两个内部会计控制规范，适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织，可以说，这是我国重视并加强单位内部控制建设的新的里程碑，同时也是适应即将加入WTO的客观要求。 　　三、事业单位内控制度存在的问题 　　（一）内控制度意识薄弱 　　首先，单位负责人对内部控制制度的重要性认识不足。有的单位根本没有按照《会计法》、《内部会计控制规范》建章立制，完全领导“一支笔”说的算。造成出现问题无章可循，违章难纠现象；还有的领导只关注制度建立环节，忽略制度实施、执行情况；有的单位建立了内部控制制度，但领导认为程序繁琐，降低办事效率，因而内部控制制度形同虚设。其次，事业单位财务人员一般不参与单位业务活动，发生经济业务时无发结合业务实际情况进行判断，只能根据领导指示处理经济业务，起不到财务管理和资金控制的作用。 　　（二）内控制度相关人员素质低 　　事业单位会计继续教育培训中，没有涉及内控制度相关内容，因此会计人员对内控制度认识不透彻，意识不到位，导致内控制度难以有效发挥作用。另外有些事业单位相关人员素质有限，不能准确把握国家的财经法律法规以及相应的规章制度和方针政策，在实际工作中，盲目听从上级领导指示，不能起到部门间相互独立、相互制约的作用。有些财务人员法律意识淡薄，私自截留、挪用单位公款，给单位和国家造成不可挽回的经济损失。 　　（三）内控制度不健全 　　有些单位由于规模小，资金流量不大，根本没有建立内控制度。有些单位虽然建立了内控制度，但不能满足管理方面的要求，亟待完善。主要表现为：一是内部控制方法体系不完善，业务流程不合理。内控制度未能覆盖全员、全岗位。单位重大事项决策和执行缺少相互独立、相互制约机制。二是财会基础工作较为薄弱，会计核算不规范。有的单位没有设置财务岗位职责说明，有的单位虽然设置但会计人员对于其所处岗位的职责内容不知；单位制定的财务制度只当摆设，置之不理，经济活动运作仅是按照领导意图或以往惯例执行，随意性较大；经济业务原始凭证内容不全、丢失，没有经办人、审核人签字，会计科目记账不合理，擅自做往来帐处理，财务印鉴出纳一人保管等等不合理现象都反映出内控制度尚需完善。 　　（四）内控制度缺乏监督