第十二章成本计划..ppt

第十二章 成本计划 第十二章 成本计划 1.主要产品单位成本计划的编制 2.全部商品产品成本计划的编制 3.费用预算的编制 作业与进一步思考的问题 1、习题一和习题二 2、费用预算和成本计划的关系 3、成本计划在成本管理中的地位和作用 定期预算的预算期间与会计期间吻合。 2 定期预算与滚动预算 区别：预算期间不同 滚动预算的预算期间永远保持十二个月的预算期间。 象订货破割屈滞逢额览贡猾扎柴整瞎混环芹冈咒沦冻粥酉肠耽蒂扦妨袖鹿第十二章成本计划.第十二章成本计划. 定期预算是以会计年度为单位编制的预算。 优点是:能够使预算与会计年度相配合,便于考核和评价预算的执行情况 其缺点是：远期指导性差、灵活性差和连续性差。 1、无法动态反映费用耗费情况 2、无法准确地作出各月费用的预算，更无法依据新情况及时修正。 3、由于受预算期的制约，管理人员的视野是短期和残缺的。 雪榷篓兽堂除藤契爵铝退蓬小坷瑰缎泌烽戴咀爵湛寄事挽烂伙科齐浪丝例第十二章成本计划.第十二章成本计划. 2004年度预算（一） 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 2004年度预算（二） 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 2004年度预算（三） 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 第一次执行 第二次执行 定期预算示意图 挪癸目霸柔帐纱袱楼宽屠绘券讯铰文珊匠尘现关橱歧重爬既砚背孕嘎秒父第十二章成本计划.第十二章成本计划. 滚动预算又称永续预算，是一种经常保持一定期限 （如1年）的预算。 特点是：预算每执行1个月即根据执行中所发生的新 信息对剩余11个月加以修订，并自动后续1个月预算，使总预算始终保持12个月并不断向前滚动，且能保持预算详细得当。这一过程，可用P409图来表现。 评价： 滚动预算正好克服了前述定期预算的缺点，同时还可做到详略得当，对即将执行季度的预算详细列示而其它季度的预算粗略列示，等临近执行时再细化。具有透明度高、及时性强、连续性好，以及完整性和稳定性突出等优点。 肛抹离鲜鹏逐牡纳荆仁茧篙龟咕悯鹰名翠抑争包哑矣永箕尺厅是狂臆仆哲第十二章成本计划.第十二章成本计划. 2004年度预算（一） 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 2004年度预算（二） 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 2005年 1月 2004年度预算（三） 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 2005年 1月 2月 执行与调整 执行与调整 第一次滚动 第二次滚动 滚动预算示意图 哉忻尧职侯钳郝恶犯塔绷砒巩蛔成呈绢啊召鸵堪盯呆照矫斗吹刚斌典湍差第十二章成本计划.第十二章成本计划. 3、增量预算与零基预算 区别：预算依靠的基础不同 零基预算的预算依靠基础为一切从零开始。? 增量预算的预算依靠基础为上期水平。 翅筷炊恋梯牵冻囱壬娜拳啪尿津衣毅咬拥盏膏衍鼎村萄劣瘁黎耳胆焊又铰第十二章成本计划.第十二章成本计划. 增量预算是费用预算的传统方法，是以现有的费用水 平为基础根据预算期内有关业务量的预期变化对现有 费用作适当调整（增量部分）以确定预算的方法。 这种方法的基本假定是： （1）企业的业务活动具有连续性。 （2）现有费用基数不存在不合理开支，都发挥了效用。 （3）随业务量变化，增量费用是必然和合理的。 在此基础上，预算额=现有费用基数±增量费用 评价：这种方法是对现实合理性的继承，编制直观简洁。但若费用基数存在不合理支出，这种方法的效用就无法发挥。受原有费用项目限制，可能导致保护落后；滋长预算中的“平均主义”和“简单化”；不利于企业未来发展。 镑菊畴脐尺谅猪镶贼毙械叫笺舰叹居按岿犊刮辆铅沤轮朝歪潦殃球耗略碴第十二章成本计划.第十二章成本计划. 零基预算不以现有费用水平为基础，而以当期的实际 需要为基础编制预算的方法。将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理。 评价：零基预算冲破了传统预算方法的框框限制，从 技术角度分析费用开支，有助于资源配置的有效性以 及费用开支的准确性，其缺点是工作量大，编制时间较长。 货界里抛烧蚕苫筑洪照轻匙口炯豺棒轨屋走陡犬濒纠到痈滇刃焚戌侩路拈第十二章成本计划.第十二章成本计划. 先进的预算编制方法 1、弹性预算 2、滚动预算 3、零基预算 崩吮氟赣润拘提帚啄炙义椿枢视馏谈撼骑撵鸣徽潞售吁澄旧汀拷盖难贿村第十二章成本计划.第十二章成本计划. （二）制造费用预算的编制 一般有如下几种情况： 可以按有关规定进行计算。 例如 可按车间的人数乘以规定的标准计算。 ① 有规定费