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论税收公平视角下的税收优惠政策 　　摘要：税收公平原则是税收最基本的原则之一，而看似“公平”的税收公平原则由于没有考虑外部环境、个人能力、地区差异、社会因素等，从而造成社会贫富差距不断增大的现象。为改变这种现象，各国相继颁布了税收优惠政策。但是，任何事物都不是一蹦而就的，需要进行不断完善。税收优惠政策在发挥经济调节功能的同时，也会带来各种各样的问题，同样阻碍经济的快速发展。本文就公平视角下税收优惠政策的问题进行探讨。 　　关键词：税收公平 税收优惠 公共利益 　　▲▲一、税收优惠与税收公平的含义 　　（一）税收优惠的含义 　　要了解税收优惠的含义，我们必须从三个方面进行分析：从经济学的角度来讲，税收优惠是国家为了国民经济发展而实行的一种经济政策；从法学的角度来说，税收优惠是从不同层次的法律里进行研究的；而从行政行为上来讲，税收优惠只是政府众多奖励行为中的一种 。总体来说，税收优惠就是国家对纳税人的在税后方面的一种政策优惠。因此，本文任务税收优惠就是国家在一定的法定规则下，为实现经济的发展，政治与社会的和谐稳定，在税收方面对纳税人实行一定的优惠待遇，减轻经济压力。简而言之，税收优惠就是对纳税人及征税对象实行减免或免除一定的税负，以达到某种经济和社会目标的行为。 　　（二）税收公平的原则 　　税收公平原则指的是，纳税人的地位平等，税收负担在纳税人之间平等分配。由于税收具有无偿性，纳税人缴纳税收没有任何的对价补偿，因此，征税一般要求量能课税，纳税能力强的多纳税，纳税能力弱的少纳税。并且，税收是对人民财产权的剥夺，人民财产权被侵犯和剥夺存在必要性和必需性的前提下，强调“平等的掠夺”，“不患寡而患不均”，由此在纳税人之间赋予最低限度的伦理和道义满足。这些都要求税收公平负担，这就是税收公平原则的价值基础 。可以说，公平纳税是税收的内在规定。在制度建构上，税收公平原则是税法的建构原则，是税法一切制度的建构基础，是贯穿于税收立法、司法、执法过程中的最普遍的、最具有稳定性的原则。税收公平原则是公平正义价值在税法的具体体现，也是宪法平等权在税法上的体现。 　　▲▲二、税收优惠的积极作用 　　在税收调控功能中，税收优惠政策发挥了很重要的作用，下面从三个方面进行探讨： 　　（一）税收的减免政策可以减轻企业的经济压力。例如外资企业在华投资兴办的高新技术产业，国家给予所得税3年减半的经济优惠政策。高技术企业在发展前期需要研发资金，所以对其实施这些优惠政策，对高科技企业的前期资金起到一定的缓解作用，同时还能够提升企业在高技术产业中的竞争地位。 　　（二）资源配置的优化，加大调整产业结构。目前我国的社会经济体制正处于计划经济向市场经济的转变发展过程中，政府大力倡导自我调节的作用，发展市场经济，但是市场存在一定的滞后性，导致我国企业在对产业结构调整的反应较慢。在这样的社会市场经济情况下，政府就需要使用一些经济手段来对市场经济进行调节。政府需要通过制定合理的税收政策，给予部分需要支持或鼓励的高新技术发展的产业一些税收优惠，从而也要严格的对高污染和高能耗的行业实行税收政策，在必要的情况下要提高税率。这样就可以正确的引导市场的经济主体行为，合理的利用各种资源，优化配置和产业结构。 　　（三）加大落后地区的扶持力度，缩小地区之间的经济落差。虽然我国目前的城市化水平已经达到了50%以上，但是东西、南北、城乡差距的问题都比较突出，因此，国家及政府适当地对农工业发展落后，技术水平不好，资源开发利用率不高、生产力不足的地区给予一定的政策优惠，可以逐步的缩小地区之间的市场经济差距，从而达到协调发展的目标 。 　　▲▲三、税收公平视角下税收优惠政策的优化 　　（一）调整税收优惠方向，促进区域经济协调发展 　　目前我国实施的税收优惠是有地区划分的，主要集中在发达的沿江地区和经济技术开发区，而西部地区本身的发展水平就不好，国家对西部的开发力度不也大，所以税收优惠政策不多并且优惠的幅度也不大，明显的就可以看出我国东西部的发展水平存在很大的差距。 　　在我国，各种类的税收收入是不同的，其中所得税的比率差距最大。而不同企业或个人所缴纳的税种，法律都会对其都有明确的法律规律要求，这样就可以看出我国的产业发展水平是参差不齐的。 　　针对我国地区差距和产业的发展不平衡，政府就需要对税收优惠进一步的完善，调整政策扶持方向，转区域优惠为产业优惠。为了协调区域经济的发展，我们要加大力度来对中西部地区的产业实行优惠政策，除了国家制定的经济特区和北上广开发新区外，其它各地区均实行统一的税收优惠政策，对于落后地区需要支持和鼓励发展产业，需要适当的增加一些优惠政策，同时政策还要对落后地区加大投资力度，以促进区域经济的发展。 　　（二）转变税收优惠途径，提高优惠成效