一次行政提醒免除数倍罚款.docVIP

目 录 一次行政提醒 免除数倍罚款 - 2 - 积极实施行政劝导 帮助防范企业纳税风险 - 5 - 及时提出行政建议 有效化解执法风险 - 10 - 借助信息比对 推进税款征收 - 15 - 借力行政指导 化解涉税风险 - 17 - 耐心辅导 消除误解 - 21 - 河南省地方税务局优秀行政指导案例之一 一次行政提醒 免除数倍罚款 ——因财务人员疏忽导致少缴税款行政指导案例 一、基本案情 三门峡市陕州区地税局基层管理所通过与国土局信息比对，发现辖区内某公司可能存在少缴土地使用税的情况。该公司为河南省高成长型百高企业，地税人员意识到如果该企业未按规定进行纳税申报而受到税务机关的处罚，很可能对企业的名誉产生不利影响，因此制作并送达了《税务事项通知书》给企业，企业财务人员根据税务部门送达的《税务事项通知书》指出的税收风险点开展自行核查，发现申报的土地使用税确实与实际情况不相符。该公司2013年12月27日与陕县土地局签订合同购置土地一块，合同约定2014年6月23日交付土地，土地面积356395平方米，申报都为耕地，应于2015年7月开始申报缴纳土地使用税，通过核查发现由于财务人员不懂税收政策，把耕地和非耕地混为一体，纳税申报时忽略了356395平方米土地面积中有非耕地面积39020.71平方米这一块，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第九条：“新征收的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：（一）征收的耕地，自批准征收之日起满1年时开始缴纳土地使用税；（二）征收的非耕地，自批准征收次月起缴纳土地使用税。”的规定，非耕地应从2014年7月开始征收土地使用税，每平方米土地使用税为6元，从而导致少征土地使用税175593.21元。企业于2015年6月及时主动足额补缴了少缴税款175593.21元，并按规定缴纳了滞纳金12525.65元，为企业消除了负面影响，企业负责人对地税部门的风险提示和上门服务表示了极高的赞赏。 二、主要做法 税务部门通过征管数据平台，将纳税人的申报数据和国土局提供的数据进行比对分析，发现纳税人的申报和实际取得的土地面积不相符，据此认定企业存在少缴税款的情况。主管税务机关根据《省地税局行政指导实施意见》的规定，制作了《税务事项通知书》，将企业存在的涉税情况在《税务事项通知书》中明确指出。此外，税务部门还组织税政、征管、稽查和基层管理所的相关人员深入企业进行辅导帮扶，并将《税务事项通知书》下达给企业，并督促企业及时缴纳税款。 三、工作启示 （一）企业财务人员可能由于主观上的疏忽导致税款的少申报，给企业带来涉税风险，税务机关通过实施税务行政指导，帮助企业有效地规避税务风险，有利于企业的长远发展，有利于构建和谐的征纳关系。 （二）强化税收风险管理。税务机关通过征管系统加强纳税人申报数据的比对，及时发现纳税人申报过程中存在的疑点和问题，并通过实施税务行政指导，由纳税人自查自纠进行税款的补申报，堵塞征管漏洞，防止税源流失。 （三）优化纳税服务。基层税务部门通过开展涉税行政指导，转变征管职能，主动服务，上门服务，特定事项特殊服务，拉近税务机关和纳税人之间的关系。 河南省地方税务局优秀行政指导案例之二 积极实施行政劝导 帮助防范企业纳税风险 一、案件基本情况 许昌县地税局与县国税局互相交换信息，通过数据比对，发现辖区内河南豫辰药业股份有限公司存在缴纳城建税、教育费附加、地方教育费附加金额与缴纳的增值税税额不匹配的情况，企业存在可能少缴这三种税费的风险。如果查证属实，经过税务机关提醒又出现企业拒绝缴纳的情况，那么企业将受到税务机关的行政处罚，不但纳税信用等级将会受到影响，而且存在被移送司法部门追究刑事责任的风险。 二、行政指导措施 为了避免企业发生税收风险，许昌县地税局税务人员对河南豫辰药业股份有限公司财务人员采取税务约谈这种行政劝导方式进行了询问，并且到该公司实地查看了账簿、凭证资料，了解生产经营情况，发现该公司不存在经营困难等情况，而是财务人员对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退的情况的税收政策未真正理解，认为增值税已经退了并没有缴纳，所以随增值税附征的城建税、教育费附加、地方教育费附加也可以不缴，因此造成未缴城建税、教育费附加、地方教育费附加的情况。 调查核实情况后，税务人员首先对企业进行政策辅导，向企业财务人员详细解释了三种税费的征收依据，即根据《财政部、国家税务总局关于增值税营业税消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的通知》（财税〔2005〕72号）规定，对增值税、营业税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三