第4讲 期末相关会计业务处理幻灯片.ppt

* * 本讲结束 * * 预付费用的摊销 2008年12月1日，长江公司支付2008年12月到2009年5月共六个月的房屋租金12 000元。 请问2008年12月31日的调整分录如何？ 长江公司2008年12月1日支付租金时的会计分录： 借：预付账款 12 000 贷：银行存款 12 000 长江公司年底编制调整 分录： 借：管理费用 2 000 贷：预付账款 2 000 * * 预付费用的摊销 调整分录过账后，你将看到. . . 预付账款 管理费用 12/1 $12,000 12/31 $2,000 12/31 $2,000 * * 折旧的账项调整 所谓折旧，就是固定资产等生产资料在使用过程中通过磨损而转移到最终完工产品（或劳务）价值中去的价值部分。折旧费用一般将固定资产价值在其正常使用期限内按照一定的方法进行分配。 直线折旧法计 算的折旧费用 = 资产价值 - 资产残余价值 资产使用期限 * * 折旧的账项调整 2008年12月25日，洛克公司用银行存款62000元购买一台石油开采设备，该设备正常使用年限估计为5年，5年后变卖该设备预计能取得现金2000元。问2009年12月31日的折旧费用分录应如何？ 2009 折旧 费用 = $62,000 - $2,000 5 = $12,000 借：制造费用 12 000 贷：累计折旧 12 000 * * 折旧的账项调整 调整分录过账后，你将看到. . . 固定资产——设备 制造费用——折旧费用 12/25 $62,000 12/31 $12,000 累计折旧 12/31 $12,000 * * 折旧的账项调整 固定资产和累计折旧在资产负债表上的显示 清华同方（600100）折旧 * * * * 账项调整与财务报表 四种主要的账项调整分录 * * 美丽影楼试算平衡表（调整后) 美丽影楼的帐项调整分录 pp.103-106 调（1）到调（5） 调整分录过账：PP.107 调整后的试算平衡表 pp 107 * * 基本财务报表 资产负债 表 利润表 现金流量 表 利润表是反映企业在某一期间里经营 活动成果的报表。它是动态报表，或 称时期报表 现金流量表是反映企业一定期 间内现金收入和支出情况 的报表，它也是动态报表。 资产负债表是反映企业一定时点的 财务状况的报表，它是静态报表， 或称时点报表 * * 财务报表：利润表 PP. 108 表4-2 * * 财务报表：资产负债表 PP.108 表4-3 * * 财务报表：现金流量表 * 现金流量表是企业的基本财务报表之一，它反映企业一定期间内的现金收入和支出情况。 * 现金流量表的编制基础是收付实现制。 * 现金流量表从经营活动、投资活动和融资活动三方面来说明企业现金的变化。 现金为王！今年公司现 金变动情况如何？ 请留意：这里所说的现金包括银行存款和库存现金。 * * 财务报表：现金流量表 PP. 109 表4-4 * * 报表之间的勾稽关系 资产负债表和利润表： - 通过什么相联？ 资产负债表和现金流量表： - 通过什么相联？ 利润表和现金流量表： - 通过什么相联？ * * 结账与会计循环结束 1. 分析经济业务 2. 编制会计分录 3. 登记账簿 4. 调整前试算 5. 编制调整分录 6. 调整后试算 7. 编制会计报表 8. 结账 基本财务报表编制完成后，这一会计期间的会计工作已基本完成。下一步，就应当结束本期的会计工作，并为下一期间会计工作的开始做好准备，也就是要结账。 * * 结账与会计循环结束 结账的两重含义： （1）指会计期末为结平所有虚帐户而作的结帐分录； （2）指对所有会计分录已经过帐的基础上，结计出全部帐户的发生额和期末余额。其中，后者是一种纯粹的技术性程序。 * * 结账：实账户与虚账户 * 永久性账户又称“实账户”，是指期末一般都有余额并应随着经营活动的延续而递延到下一个会计期间的帐户。资产负债表帐户都是永久性帐户 。 * 临时帐户又称“虚账户”，是指仅仅反映一个时期的经济活动，期末没有余额，每个会计期都从“零”开始的账户。利润表账户都是临时性账户。 资产、负债、所有者权益账户是实账户。 收入、费用、利润账户是虚账户。 * * 结账：实账户与虚账户 实账户的结账 — 结出期末余额，并将其转入下一个会计期间 。 — 不用做结账会计分