科技创新企业所得税优惠政策讲解-佛山市地方税务局.ppt

目 录 一、高新技术企业所得税优惠政策 二、研究开发费加计扣除优惠政策 三、固定资产加速折旧税收政策 四、事项办理规程 一、高新技术企业所得税优惠政策 （一）经认定的高新技术企业可享受的税收优惠 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 （二）高新技术企业的定义 在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。 （三）高新技术企业的认定 符合《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）第十一条规定的八项条件，并获得高新技术企业认定部门颁布的《高新技术企业证书》的高新技术企业 ，申请享受相关税收优惠政策。 （四）高新技术企业认定部门 各省、自治区、直辖市、计划单列市科技行政管理部门同本级财政、税务部门组成本地区高新技术企业认定管理机构（以下称“认定机构”），根据《高新技术企业认定管理办法》负责高新技术企业认定工作。 （五）高新技术企业认定条件 1.企业申请认定时须注册成立一年以上； 2.企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权 ； 3.对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； （五）高新技术企业认定条件 4.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10% ； 科技人员： 是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。 5.企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求： （五）高新技术企业认定条件 （1） 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%； （2） 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%； （3） 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%； （五）高新技术企业认定条件 6.近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%； 7.企业创新能力评价应达到相应要求； 8.企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。 （六）热点问题 1.问：企业在中国境内发生的研究开发费用是否包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用？ 答：企业在中国境内发生的研究开发费用是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用。 （六）热点问题 2.问：来源于境外的所得是否可以享受高新技术企业所得税优惠政策？ 答：以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。? （六）热点问题 3.问：同时符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的高新技术企业，应按哪个税率减半征收？ 答：居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。 （六）热点问题 4.问：已认定的高新技术企业发生什么情况会被取消高新技术企业的资格？ 答：已认定的高新技术企业有下述情况之一的，应取消其资格： （一）在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的 ； （二）发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为； （三）未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累计两年未填报年度发展情况报表的。 二、研究开发费加计扣除优惠政策 （一）企业发生的研发费享受的税收优惠 1.研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额； 2.研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。 （二）研究开发费用的定义 是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标