企业所得税报表的填写.pptVIP

企业所得税申报表的填写 主表及附表之间的勾稽关系 主表的设计思路 1.在会计利润的基础上进行纳税调整。 2.境内所得与境外所得分别计算所得税。 3.税收优惠政策的处理 （1）间接减免税 通过纳税调减处理。 （2）直接减免税因素分成三部分处理： ①与低税率（15％、20％）以及享受减免税优惠过渡政策相关的减免在28行表现； ②购买使用三项专用设备的税额抵免在29行处理。 主表重要行次的填写 前13行 均来自于会计资料，利润总额是计算公益性捐赠限额的基数，也是应纳税所得额计算的基础。 第14行：纳税调整增加额 视同销售收入在此调增。 第15行：纳税调整减少额 会计利润中的境外投资收益、视同销售成本、间接减免税收入在此调减额。 主表重要行次的填写 第22行：境外应税所得弥补境内亏损 纳税人在计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。 当“利润总额”，加“纳税调整增加额”减“纳税调整减少额”为负数时，该行填报企业境外应税所得用于弥补境内亏损的部分，最大不得超过企业当年的全部境外应税所得； 如为正数时， 如以前年度无亏损额，本行填零； 如以前年度有亏损额，取应弥补以前年度亏损额的最大值，最大不得超过企业当年的全部境外应税所得。 主表重要行次的填写 第23行：纳税调整后所得 当本行为负数时，即为可结转以后年度弥补的亏损额（当年可弥补的所得额）； 如为正