小规模纳税人增值税销售额确定.pptVIP

“连续不超过12个月的经营期” 如何界定？ 不是会计年度的概念。 是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。 举例： A企业主营餐饮服务，于2014年10月办理税务登记。2014年10月—2015年8月其销售额累计达到500万元，其中2015年1月、3月未取得销售收入，仍应认定为一般纳税人。 现有增值税小规模纳税人标准 第二十八条 条例第十一条所称小规模纳税人的标准为： （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下的。 （二） 除以上规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 ——《增值税暂行条例实施细则》 从事货物销售、加工修理修配劳务的一般纳税人资格认定标准 一般纳税人资格认定 注意事项 1、从事兼营小规模纳税人是指既有货物生产或提供应税劳务又有提供应税服务经营的小规模纳税人，纳税人必须分别核算及计算应纳税额。未分别核算的按最高适用税率或最高征收率计征应纳税额。（如企业既有租赁收入，又有销售货物收入和其他服务收入） 2、从事兼营的小规模纳税人，其从事货物生产或者提供应税劳务销售额和提供的应税服务销售额，无论哪项年应税销售额超过标准，均应当按照相关规定申请登记为增值税一般纳税人或不登记认定为一般纳税人 达标纳税人应当办理一般纳税人资格登记而未办理的处理？ 1、按销售额依照增值税税率（17%，13%，11%，6%）计算应纳税额 2、不得抵扣进项税额 3、不得使用增值税专用发票。 新办企业、销售额未达标的企业如何申请登记为增值税一般纳税人？ 总原则： 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人 。 能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 ——《试点实施办法》、《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号） 哪些纳税人不登记为增值税一般纳税人？ 提供货物与劳务的纳税人 第五条　下列纳税人(现有纳税人)不办理一般纳税人资格认定：　　（一）个体工商户以外的其他个人；　　（二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；　　（三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。 ——《增值税一般纳税人资格认定管理办法》 《中华人民共和国增值税暂行条例》 哪些纳税人可以不登记为增值税一般 纳税人？ 提供应税服务的纳税人 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。（兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税行为，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户也可选择按照小规模纳税人纳税。） ——《试点实施办法》 重要提示 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 六、小规模纳税人申报表的填报 由三张表组成 ①《增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）》 ②《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料》——应税服务有扣除项目的纳税人才能够填报，且应当优先填报。 ③ 《增值税减免税申报明细表》 小规模纳税人申报表的填报 纳税申报表 注意： 1、不能混淆“应税货物”与“应税服务”栏次； 2、在填报前必须确认本期全部销售额是否“达标” ； 3、检查本期有无申请代开增值税专用发票 ； 4、本期是否销售使用过的应税固定资产 ； 5、是本期是否发生减征税额情形 ； 6、是本期是否代开发票，是否存在预缴税款 。 小规模纳税人纳税申报案例一 例：某小规模纳税人，按季申报，2015年10月至12月所属期，取得提供应税服务收入（含税） 120，000元，应税服务扣除额“期初余额”0元、“本期发生额”30，000元，则申报表如何填报？ 小规模纳税人纳税申报案例二 例：某小规模纳税人，按季申报，兼有销售货物和应税服务业务，2015年10至12月，销售货物销售额30900元（含税）；代开应税服务增值税专用发票30900元（含税）；应税服务销售额20600元（含税）。 小规模纳税人纳税申报案例三 例：某小规模纳税人，按季申报，2015年7月至9月所属期，取得提供应税服务收入（含税） 100，000元，增值税税控系统专用设备费用支出850元，则申报表如何填报？ 小规模纳税人纳税申报案例四 某小规模纳税人，按季申报，兼有销售货物和应税服务业务，2016年5至6月所属期内，销售货物销售额42000元（不含税）；应税服务销售额56000