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第四章 流动资产 流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款、待摊费用、存货等。 第一节 货币资金 第二节 应收及预付款项 第三节 存货 第一节 货币资金 根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为现金、银行存款及其他货币资金。 一、库存现金 2．现金的内部控制 （二）现金的核算 2．现金的序时核算 为了加强对库存现金的管理及核算，及时详细地反映现金收付的动态和库存余额，应设置“现金日记账”，由出纳人员按照现金收付业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记，并做到“日清日结”。 （三）现金的清查 二、银行存款 （二）银行存款的核算 １．银行存款的序时核算 设置“银行存款日记账”进行 ２．银行存款的总分类核算 （三）银行存款的清查 银行存款清查的基本方式是将企业的银行存款日记账与开户银行送交的对账单进行核对。如果二者不一致，主要是由于两方面原因所造成：一是记账差错，即企业与银行任何一方或双方有记账错误；二是未达账项。 企业需要编制“银行存款余额调节表”来核对银行存款的金额。 银行存款余额调节表 三、其他货币资金 存放