第九章 房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法.docVIP

第九章 房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法 2009年单选3题，多选3题。合计7.5分。 2010年单选3题，多选3题。合计6分。（每个税种各一题，合计2分） 第一节 房产税法 学习本节首先要掌握房产税的特点： 1．房产税属于财产税类。 现行的《房产税暂行条例》是1986年由国务院颁布的。原来房产税只对国内单位和个人征收，2009年起对外商投资企业、外国企业以及外籍人员征收房产税。 2.房产税属于费用税。单位缴纳的房产税计入管理费用，在企业所得税前扣除。 3.房产税与城镇土地使用税有许多共性，请注意归纳总结。 一、房产税基本原理 （一）概念 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。 （二）特点 1、属于财产税中的个别财产税 2、征税范围限于城镇的经营性房屋 3、区别房屋的使用方式规定征税办法 二、纳税义务人及征税范围（熟悉） 　　（一）纳税义务人 　　房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有人。 1、产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 2、产权出典的，由承典人纳税。(2010年教材中的“依照房产原值”今年删除) 3、产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。 4、产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。 5、无租使用其他房产的问题。 “无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。”2011年修改为：纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税6、2009年起外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，缴纳房产税。 历年考题：下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（　）（2001年考题） A．产权属于集体的由承典人缴纳 B．房屋产权出典的由出典人缴纳 C．产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 D．产权属于国家所有的不缴纳 【答案】C 【解析】产权属于集体的由集体单位缴纳；产权出典的由承典人缴纳；产权属于国有的由经营管理单位缴纳包括 （二）征税范围——房产 　　它是有屋面和围护结构，能遮风避雨，可供人们生产、学习、工作、生活的场所。与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但独立于房屋之外的建筑物 (如水塔、围墙等)不属于房屋，不征房产税。 　　注意：房产不等于建筑物，要用房产的特征判断某一建筑物是否征收房产税。 房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税（因为对其而言是产品）；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税（如同视同销售）。  05判断题：对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税。(　) 答案：错。 征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区，但不包括农村的房屋。同城镇土地使用税。 判断题：农民王某２００６年将他在本村价值２０万元的楼房出租，取得租金收入３０００元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税３６０元。 答案：错。农村房产不征收房产税。　　三、税率、计税依据和应纳税额的计算（掌握） 　　（一）税率 1.从价计征：税率为1.2%； 　　2.从租计征：税率为12%，对个人按市场价格出租的居民住房（原为居民住房，出租后仍用于居住），暂按4%税率征收房产税。（相关优惠，营业税3%，个人所得税10%） （二）计税依据 　　1.从价计征——计税依据是房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值。 　　对房产原值需要说明的是： 　　（1）房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。 09年起，对依照房产原值计税的房产、不论是否记载在会计账簿固定资产中，均应按照房屋原价（按照国家有关会计制度规定核算的）计算缴纳房产税。未按照国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。　　（2）房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。独立于房屋之外的建筑物如水塔、围墙等则不包括。(原因?)　　（3）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。 　　这里还有两个需要注意的特殊问题： 　　第一，以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待： 　　(1)以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税； 　　(2)以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税。 　　“融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合